Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 03.12.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам утверждены на три года вперед
2. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока применения спецрежима
3. ВАС России согласился с тем, что при возврате товара покупатель обязан выставлять счет-фактуру
4. Установлены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, а также с вредными и опасными условиями труда
5. Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний со следующего года не изменятся
6. Утвержден новый порядок регистрации и снятия с учета плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование, производящих выплаты физическим лицам
7. Бюджетным учреждениям будет предоставлена рассрочка по уплате задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

Комментарии

1. Принят закон с "антикризисными" поправками в налоговое законодательство Налог на добавленную стоимость

Судебное решение недели

При направлении работников на семинар в Египет организация вправе признать расходы по налогу на прибыль и не обязана уплачивать НДФЛ

Новости

1. Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам утверждены на три года вперед

Федеральный закон от 25.11.2008 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов"
Расходные обязательства ФСС, в том числе по выплате пособий, утверждены Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ. Максимальный размер пособия по беременности и родам на 2009 г. составит 25 390 руб., на следующие два года планируется устанавливать лимиты в 27 170 руб. на 2010 г. и в 29 020 руб. на 2011 г. (пп. 2 п. 1 ст. 8 Закона). Напомним, что Конституционный Суд РФ в Постановлении от 22.03.2007 N 4-П признал не соответствующими Конституции РФ положения законодательства, ограничивающие предельный размер пособия по беременности и родам фиксированной суммой, поскольку этим нарушаются права женщин, средний заработок которых превышает предельный размер пособия. Мы уже высказывали точку зрения, согласно которой, несмотря на предельный размер, работодатель вправе выплачивать пособие в размере 100 процентов среднего заработка и требовать возмещения этого пособия от ФСС России. При принятии рассматриваемого Закона (а также ранее принятых законов, устанавливающих предельный размер пособия) правовая позиция Конституционного Суда РФ фактически не была учтена: суд требовал от законодателя не увеличить максимальный размер пособия, а установить большую пропорциональность между суммами, уплачиваемыми в ФСС России с зарплаты женщины, и максимальным размером пособия. Отметим, что данную проблему Закон о бюджете ФСС на 2009 г. от 25.11.2008 N 216-ФЗ не решает: той пропорциональности, которой требовал Конституционный Суд от законодателя, для женщин, чей фактический заработок превышает установленный лимит, нет. В ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ указывается, что юридическая сила постановления Конституционного Суда РФ о признании акта неконституционным не может быть преодолена повторным принятием этого же акта. Фактически рассматриваемый Закон повторяет положения закона, признанного неконституционным, что вновь вызовет споры о правомерности выплаты пособия в размере фактического заработка. История вопроса изложена в выпусках обзора от 05.12.2007, от 29.08.2007, от 11.04.2007.
Законом также установлен предельный размер пособия по временной нетрудоспособности: на 2009 г. - 18 720 руб., на 2010 г. - 20 030 руб. и на 2011 г. - 21 390 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона). При оплате больничных листов работодатель вправе требовать от ФСС возмещения пособия в пределах данных сумм.

2. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока применения спецрежима

Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Согласно существующей редакции п. 2 ст. 346.14 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения - "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот. Однако ранее сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения спецрежима.
Теперь же это ограничение снято, и налогоплательщики могут изменить объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет. Вместе с тем установлен срок, в который необходимо уведомить налоговые органы о смене объекта, - до 20 декабря предшествующего года.
Рассматриваемый Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 2 Закона), однако положения п. 2 ст. 346.14 Кодекса в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 2 ст. 2 Закона). Это означает, что уже в 2008 г. (до 20 декабря) налогоплательщики, применяющие УСН менее трех лет, вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения с 1 января 2009 г.

3. ВАС России согласился с тем, что при возврате товара покупатель обязан выставлять счет-фактуру

Решение ВАС России от 30.09.2008 N 11461/08 "О признании пунктов 1 и 2 Письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации"
Организация обратилась в Высший Арбитражный Суд РФ с иском о признании недействительными п. 1 и 2 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, согласно которым покупатель при возврате уже оприходованного товара обязан выставлять продавцу счет-фактуру. По мнению общества, данные пункты противоречат НК РФ и устанавливают дополнительное обременение для налогоплательщика. ВАС не согласился с доводами организации и сослался на позицию Минфина: при выборе любого механизма возврата и продавец, уплативший налог в бюджет при реализации товара, и покупатель, предъявивший к вычету суммы НДС, должны оформить возврат товара бухгалтерскими документами. Изложенный в п. 1 Письма порядок применения выставления счетов-фактур соответствует нормам НК РФ и Правилам ведения книг покупок и книг продаж (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Кроме того, предложенный в п. 1 Письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия. Суд согласился с тем, что п. 1 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 повторяет содержание положений НК РФ, Правил ведения книг покупок и книг продаж и поясняет порядок их применения. Доказательств дополнительного обременения общества, которое возлагалось бы на него этим пунктом, суд в доводах налогоплательщика не усмотрел.
Мы уже высказывали противоположную точку зрения, которую решение ВАС напрямую не опровергает. Так, при возврате покупателем продавцу товаров на законных основаниях (независимо от того, были они приняты на учет или нет) не возникает "обратной реализации", а значит, покупатель не обязан составлять счет-фактуру, а у продавца вычет НДС не связан с тем, выставил ему счет-фактуру продавец или нет. Более подробно данный вопрос рассмотрен в выпуске обзора от 11.04.2007. Однако следует иметь в виду, что с появлением рассматриваемого решения ВАС России судебная практика, вероятно, изменится.

4. Установлены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, а также с вредными и опасными условиями труда

Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда"
В соответствии с Трудовым кодексом РФ Правительство России установило минимальные размеры компенсаций сотрудникам, занятым на тяжелых работах или с особыми условиями труда. В Постановлении предусмотрено три вида компенсаций: сокращенная продолжительность рабочего времени (не более 36 часов в неделю), ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (не менее 7 календарных дней) и повышение оплаты труда как минимум на 4 процента оклада, установленного для работы в нормальных условиях. Соответствуют ли условия труда сотрудника указанным в Постановлении, необходимо будет определить по результатам аттестации рабочих мест.
Точные показатели этих компенсаций установит в ближайшие полгода Минздравсоцразвития с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

5. Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний со следующего года не изменятся

Федеральный закон от 25.11.2008 N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"
В 2009 г. порядок уплаты и размер тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, действующие в 2006 - 2008 гг., не изменятся. Более того, в соответствии с Федеральным законом от 25.11.2008 N 217-ФЗ данный порядок не планируется менять и в последующие два года (2010 и 2011 гг.). Тариф страховых взносов зависит от класса профессионального риска ОКВЭД страхователя, поэтому до 15 апреля каждого года этот вид деятельности необходимо подтверждать (п. п. 3 и 4 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55). Таким образом, если у страхователя не изменится основной вид экономической деятельности, что будет своевременно подтверждено в установленном порядке, то размер тарифа в 2009 г. останется таким же, как и в текущем году.

6. Утвержден новый порядок регистрации и снятия с учета плательщиков взносов на обязательное пенсионное страхование, производящих выплаты физическим лицам

Постановление Правления ПФ России от 13.10.2008 N 296п "Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам"
Пенсионный фонд утвердил новый порядок, в соответствии с которым страхователи, осуществляющие выплаты физическим лицам, должны будут регистрироваться и сниматься с учета в территориальных органах ПФР. По сравнению с ранее принятым порядком изменения незначительны и в основном касаются форм документов, приложенных к Постановлению N 296п (в Приложения включены формы для снятия страхователей с учета, в остальном изменения скорее технические и внесены в уведомления и прочие документы, которые выдаются органами учета). Что же касается самого порядка, то нововведения содержатся во втором и третьем разделах, регламентирующих постановку на учет и снятие с него физических и юридических лиц. Во-первых, более подробно разъяснен порядок регистрационных процедур для обособленных подразделений организации-страхователя. Во-вторых, дано подробное описание снятия страхователей с учета, чего не было в действующем на настоящее время порядке.
На момент выхода обзора рассматриваемое Постановление не было опубликовано. Оно вступит в силу по истечении 10 дней с даты публикации, и с этого же момента перестанет действовать Постановление Правления ПФ России от 19 июля 2004 г. N 97п.

7. Бюджетным учреждениям будет предоставлена рассрочка по уплате задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

Федеральный закон от 24.11.2008 N 205-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"
Среди изменений, внесенных в законодательство рассматриваемым Законом, следует выделить норму, важную для бюджетных учреждений (муниципальных и субъектов РФ). Для них предусмотрена реструктуризация задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (новая ст. 20.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Порядок ее проведения должен быть определен Правительством РФ. Реструктуризироваться будет задолженность по страховым взносам по состоянию на 1 июля 2008 г., а также по пеням и штрафам, которые были начислены на данную сумму до момента принятия решения о реструктуризации. Однако реструктуризация не применяется по пеням и штрафам, начисленным за задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Реструктуризация проводится путем предоставления рассрочки: по страховым взносам - до 1 января 2010 г., по пеням и штрафам - с 1 января 2010 г. по 1 января 2020 г. Особо оговорено, что в случае принятия решения о реструктуризации задолженности и своевременной уплаты средств в ее погашение пени и штрафы начисляться не будут.

Комментарии

1. Принят закон с "антикризисными" поправками в налоговое законодательство Название документа

Федеральный закон от 26.11.2008 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Комментарий
Рассматриваемый Закон, который был принят в срочном порядке, направлен на облегчение положения налогоплательщиков в неблагоприятных экономических условиях, а также на защиту их прав. Самые важные изменения затронули НДС и налог на прибыль организаций. Основная часть поправок вступает в силу с 1 января 2009 г.

Судебное решение недели

При направлении работников на семинар в Египет организация вправе признать расходы по налогу на прибыль и не обязана уплачивать НДФЛ

(Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-6923/08-С3)
Инспекция пришла к выводу, что компания неправомерно включила в расходы по налогу на прибыль суммы, связанные с организацией поездки сотрудников на семинар в г. Хургаду (Египет). Кроме того, по мнению налогового органа, на стоимость поездки и командировочные расходы необходимо было начислить НДФЛ. В подтверждение проведения семинара общество представило договор оказания услуг, авансовые отчеты, платежные поручения, программу семинара и акт оказания услуг, однако инспекция сочла данные документы недостаточными для доказательства экономической обоснованности затрат. Налоговый орган указал, что налогоплательщику были предоставлены не консультационные, а туристические услуги (организация поездки и отдыха в Египет работников).
Организация не согласилась с тем, что поданные в инспекцию документы свидетельствуют о получении сотрудниками дохода. Спорные средства были выданы работникам на командировочные расходы, по ним представлены авансовые отчеты, данные суммы не перешли в собственность названных лиц, а следовательно, у сотрудников не возникло права распоряжаться этими средствами. Таким образом, оснований для удержания и перечисления в бюджет НДФЛ у налогоплательщика не было. Кроме того, поскольку тема проведенного семинара по управлению персоналом соответствует статусу, компетенции должностных лиц налогоплательщика, принявших в нем участие, связана с его предпринимательской деятельностью, затраты экономически обоснованны. Меры по повышению эффективности менеджмента (в том числе посещение работниками спорного семинара), принятые обществом, способствовали росту производительности труда, увеличению доходов от реализации и, как следствие, увеличению прибыли и налоговых поступлений в бюджет.
Суд поддержал позицию организации, указав, что расходы по договору оказания консультационных услуг в ходе проведения семинара для сотрудников являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, поэтому не имеется оснований для доначисления налога на прибыль и НДФЛ.
Аналогичной судебной практики нет.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: