Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 22.10.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. С 1 октября 2008 г. НДС за прошедший квартал уплачивается равными долями в течение текущего периода
2. С 2009 г. декларацию и расчет авансового платежа по земельному налогу следует подавать по новой форме
3. Минтранс России утвердил обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов
4. Установлены нормы естественной убыли этилового спирта при перевозке
5. Излишне уплаченный ЕСН можно зачесть в счет уплаты НДС
6. При ежедневной многократной отгрузке товаров выставляется один счет-фактура в день

Комментарии

1. Можно ли принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, если в строке "Грузополучатель и его адрес" указано "он же"?
2. Передача имущества участнику при выходе из ООО: возникает ли у общества доход?

Судебное решение недели

Пособие по беременности и родам: правомерно ли превышение установленного максимального размера

Новости

1. С 1 октября 2008 г. НДС за прошедший квартал уплачивается равными долями в течение текущего периода

Федеральный закон от 13.10.2008 N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса РФ"
С 1 октября текущего года налогоплательщики уплачивают частями НДС, рассчитанный по итогам квартала. Так как Федеральный закон, которым введен новый порядок, распространяется на отношения по уплате налога начиная с III квартала 2008 г., то за прошедший квартал НДС можно перечислять в бюджет ежемесячно равными долями (не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала). Указанные изменения внесены в п. 1 ст. 174 НК РФ.

2. С 2009 г. декларацию и расчет авансового платежа по земельному налогу следует подавать по новой форме

Приказ Минфина России от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" Утверждены новые формы декларации и расчета по авансовому платежу по земельному налогу. Приказом Минфина также установлен Порядок их заполнения. Отчитываться по новой форме плательщики земельного налога должны будут начиная с расчетов за I квартал 2009 г. Соответственно, со следующего года действующие на данный момент формы декларации и расчета признаются утратившими силу.
Непосредственно формы (как декларации, так и расчета) изменились мало. Главное новшество - это система разнообразных кодов, которые нужны для указания тех или иных сведений. Посредством кодов в декларации отражаются место, способ и вид представления декларации, категория земель, налоговые льготы. Кроме того, для расчета установлены коды для обозначения отчетного периода, а также способа и вида представления расчета. Списки кодов прилагаются к Приказу. Несколько видоизменены поля титульного листа, в которых указывается, кто подает декларацию - сам налогоплательщик или его представитель (это также отражается посредством кода - соответственно 1 или 2). Появилась отдельная строка для названия юридического лица, выступающего представителем налогоплательщика (в действующей форме указываются только данные представителя - физического лица).
Порядок представления расчета по авансовым платежам дополнен некоторыми новыми положениями. Со следующего года его не подают те налогоплательщики, которые применяют УСН или ЕСХН. Крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по новым формам в электронном виде, остальные категории налогоплательщиков вправе выбирать между бумажной и электронной формой или объединять оба эти способа.
Есть также общие изменения в Порядке заполнения расчета и декларации. Подробно описано, как правильно отражать различные числовые значения в расчете (например, ИНН и код ОКАТО). Иностранные организации не должны больше указывать КПП по месту нахождения недвижимого имущества, а российские компании могут ограничиться указанием ИНН и КПП по месту нахождения организации и КПП обособленного подразделения (для крупнейших налогоплательщиков - КПП по месту учета в данном качестве). Формулировка "КПП по иному месту нахождения" в новую редакцию Порядка заполнения декларации и расчета не вошла.
Раздел 2 (как декларации, так и расчета), в котором рассчитываются налоговая база и сумма авансового платежа, заполняется не только отдельно по каждому земельному участку, но и по каждой его доле.

3. Минтранс России утвердил обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов

Приказ Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов"
В соответствии с п. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ) перевозить пассажиров и багаж, а также грузы автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми и грузовыми автомобилями без путевого листа нельзя. Минтранс издал Приказ, которым установлены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Применять положения этого Приказа обязаны юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по перевозке перечисленными видами транспорта.
С момента вступления Приказа в силу (21 октября текущего года) перевозчики обязаны заполнять путевые листы на каждое транспортное средство. При этом, если оно используется посменно несколькими водителями, можно оформлять отдельный путевой лист на каждого, но это не обязательно. В соответствии с порядком заполнения путевого листа руководитель организации или индивидуальный предприниматель назначает лицо, ответственное за проставление в документе данных при выезде и заезде транспорта на постоянную стоянку (дата, время, показания одометра). Оформленные путевые листы регистрируются в журнале и хранятся не менее пяти лет.
Отметим, что с 21 октября 2008 г. признаются утратившими силу формы путевых листов, ранее установленные для индивидуальных предпринимателей - перевозчиков, а также форма журнала регистрации путевых листов. Так как ни рассматриваемым Приказом, ни иным правовым актом требования к оформлению журнала не установлены, перевозчики вправе составлять его в произвольной форме.

4. Установлены нормы естественной убыли этилового спирта при перевозке

Приказ Минсельхоза России N 405, Минтранса России N 137 от 20.08.2008 "Об утверждении норм естественной убыли этилового спирта при перевозке"
С 26 октября текущего года начинают действовать новые нормы естественной убыли при перевозке этилового спирта по территории России. Применять их можно при транспортировке спирта в автомобильных и железнодорожных цистернах, металлических бочках и при перекачке из одной цистерны в другую на железной дороге. Процент допустимой убыли зависит от способа транспортировки, климатической зоны (список входящих в каждую зону субъектов РФ приводится) и от месяца перевозки.
Убытки от потерь этилового спирта при перевозке включаются в расходы по налогу на прибыль в пределах указанных норм естественной убыли.

5. Излишне уплаченный ЕСН можно зачесть в счет уплаты НДС

Письмо Минфина России от 22.09.2008 N 03-02-07/1-370

В силу абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по ним. Минфин указал, что ЕСН и НДС относятся к федеральным налогам, поэтому сумма излишне уплаченного ЕСН может быть зачтена в счет уплаты налога на добавленную стоимость, даже если единый социальный налог был уплачен в бюджет ФСС России.

6. При ежедневной многократной отгрузке товаров выставляется один счет-фактура в день

Письмо Минфина России от 11.09.2008 N 03-07-09/28

Финансовое ведомство разъяснило, как выставлять счета-фактуры, если по условиям договора продукты питания отгружаются покупателю по нескольку раз в день. Так, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней с момента отгрузки товаров. Поэтому, если договором предусмотрены указанные особенности, составлять счета-фактуры и выставлять их покупателям можно один раз в день не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров.

Комментарии

1. Можно ли принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, если в строке "Грузополучатель и его адрес" указано "он же"?

Название документа:
Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-07-09/21

Комментарий:
Вычеты по НДС при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (ст. ст. 171, 172 НК РФ). Если счет-фактура не соответствует требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то предъявить НДС к вычету или возмещению нельзя. Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 914) при заполнении реквизитов, если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, в строке 3 можно указать "он же". Однако в отношении строки 4 "Грузополучатель и его адрес" подобного разъяснения нет, поэтому в нее вносят полное или сокращенное наименование грузополучателя согласно учредительным документам и его почтовый адрес. В своем Письме Минфин со ссылкой на Постановление N 914 отмечает, что счет-фактура, содержащий в графе "Грузополучатель и его адрес" слова "он же", не является основанием для принятия НДС к вычету или возмещению. Такое мнение ранее высказывалось в Письме МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/525/18 "О порядке оформления счетов-фактур".
Действительно, в Постановлении N 914 не говорится о возможности указывать "он же", если покупатель и грузополучатель - одно и то же лицо. В то же время в п. 5 ст. 169 НК РФ перечислены обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура. В их число входят наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя, а также наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Если продавец одновременно выступает в роли грузоотправителя, а покупатель - в роли грузополучателя, то указание "он же" в графах о грузоотправителе и грузополучателе (при наличии названия и адреса продавца и покупателя в других графах) не рассматривается как отсутствие необходимой информации, поскольку положения ст. 169 НК РФ не требуют повторного указания в счете-фактуре сведений об одном и том же лице.
Таким образом, если адрес покупателя и грузополучателя (когда ими является одно и то же лицо) отражен только в одной строке, это не нарушает требований Налогового кодекса РФ, предъявляемых к оформлению счетов-фактур. Указание "он же" вместо наименования и адреса грузополучателя не является основанием для отказа в вычете или возмещении НДС. Аналогичной точки зрения придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 N А56-10143/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2007 N А74-384/07-Ф02-8627/07, ФАС Московского округа от 03.08.2006 N КА-А41/7230-06-п). Подборку материалов по рассматриваемому вопросу также см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

2. Передача имущества участнику при выходе из ООО: возникает ли у общества доход?

Название документа:
Письмо Минфина России от 24.09.2008 N 03-03-06/2/127

Комментарий:
Участник общества вправе в любое время выйти из него без согласия других участников или самого общества (ст. 94 ГК РФ, ст. ст. 8 и 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Его доля в этом случае переходит к обществу с момента подачи заявления. Общество же обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли, определяемую по данным бухгалтерской отчетности за год, в течение которого было подано заявление о выходе, либо с согласия участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (п. 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Минфин разъясняет, что если при выходе из общества участнику передается амортизируемое имущество, стоимость которого в налоговом учете меньше действительной стоимости доли, то образовавшаяся разница учитывается в составе внереализационных доходов.
В то же время есть иная точка зрения по этому вопросу: в данной ситуации дохода у общества не возникает.
Для начала разберемся, возникает ли у общества расход при выплате участнику действительной стоимости доли. Порядок учета таких расходов гл. 25 НК РФ не установлен. Однако согласно п. 49 ст. 270 НК РФ они не учитываются, если не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы по выплате доли выходящему из общества участнику не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ, поскольку эти затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.09.2006 N А05-17306/2005-33 сделал следующий вывод: у общества нет оснований для отнесения на расходы затрат по выплате доли участнику при его выходе. Этот вывод согласуется с положениями Налогового кодекса РФ о том, что участник не учитывает в доходах стоимость имущества, которое получено при выходе из ООО, в пределах его первоначального взноса (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, амортизируемое имущество, передаваемое участнику в счет оплаты действительной стоимости его доли, в расходах общества не учитывается. Стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета может не совпадать со стоимостью этого имущества в налоговом учете. В случае образования разницы между действительной стоимостью доли, определяемой на основании данных бухучета, и остаточной стоимостью амортизируемого имущества по данным налогового учета дохода у общества не возникает. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В рассматриваемой ситуации общество исполняет свои обязательства перед выбывающим участником и, следовательно, не получает какой-либо экономической выгоды. Поэтому доход при такой передаче имущества не возникает.
Кроме того, общество, имея обязательство по выплате участнику действительной стоимости доли, которая, как указано ранее, в расходах не учитывается, передает амортизируемое имущество меньшей стоимости. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает включение в состав внереализационных доходов суммы расходов, не понесенных налогоплательщиком.

Судебное решение недели

Пособие по беременности и родам: правомерно ли превышение установленного максимального размера

(Постановление ФАС Уральского округа от 19.09.2008 N Ф09-6684/08-С2)
Организация в октябре и декабре 2007 г. выплатила одной из своих работниц пособие по беременности и родам, превышающее максимальный размер, который установлен Федеральным законом от 23.11.2007 N 266-ФЗ. ФСС России не принял к зачету в уменьшение суммы ЕСН расходы общества на уплату пособия в части, превышающей максимальный размер. Налогоплательщик оспорил данное решение, сославшись на то, что в октябре 2007 г. не существовало законодательно закрепленной нормы, ограничивающей максимальный размер данных пособий, а выплата в декабре 2007 г. связана с продолжением правоотношений по страховому случаю, который возник в октябре 2007 г.
Суд кассационной инстанции признал решение регионального отделения Фонда правильным по следующим основаниям. В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2006 N 234-ФЗ максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не мог превышать 16 125 руб. Однако данная норма была признана неконституционной Постановлением Конституционного Суда РФ от 22.03.2007 N 4-П. Поскольку норма утратила силу по истечении шести месяцев с момента провозглашения Постановления КС РФ (22.09.2007), был принят Федеральный закон от 23.11.2007 N 266-ФЗ, который установил, что максимальный размер пособия по беременности и родам не может превышать 23 400 руб. Данный Закон вступил в действие с момента опубликования - 26.11.2007, но в соответствии со ст. 2 Закона он имел обратную силу и применялся к выплатам пособий начиная с 01.09.2007. По мнению суда, положения Закона относительно пособий в октябре 2007 г. уже действовали. Поэтому суд счел, что организации правомерно отказано в уменьшении суммы ЕСН.
Следует отметить, что данный вопрос давно является спорным как в части исчисления ЕСН, так и с точки зрения правомерности установления предельного размера пособия без учета фактического заработка. Так, несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, в соответствии с которыми сумма превышения должна облагаться ЕСН (Письма Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-02/47, от 08.08.2007 N 03-04-05-01/287), есть и противоположная позиция, выраженная московскими налоговыми органами (Письмо УМНС России по г. Москве от 05.01.2004 N 28-11/00142). В этом Письме УФНС указывает, что доплата до среднего заработка, производимая в сумме, превышающей установленный максимальный размер, не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как данная выплата не уменьшает базу по налогу на прибыль. Более подробно вопрос исчисления ЕСН по части доплаты до фактического заработка рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по ЕСН, НДФЛ, взносам.
Что касается предельного размера пособия, стоит отметить следующее. При издании Федерального закона от 23.11.2007 N 266-ФЗ не были учтены положения Постановления Конституционного Суда РФ от 22.03.2007 N 4-П, в котором само по себе установление предельного размера пособия без учета фактического заработка было признано неконституционным. В то же время согласно ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ юридическая сила Постановления КС РФ о признании акта неконституционным не может быть преодолена повторным принятием этого же акта. Следовательно, п. 4 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2007 N 266-ФЗ не соответствует Конституции РФ. Поэтому работодатель вправе выплачивать пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка даже тем сотрудницам, чей средний заработок превышает 23 400 руб. Но при этом следует быть готовым к судебным спорам с ФСС России, который будет отказываться возмещать работодателям пособия, если они были выплачены с превышением установленного размера. Данный вопрос уже был рассмотрен в нашем обзоре от 29.08.2007).

Применение документа (выводы):
При расчете суммы пособия по беременности и родам, выплачиваемого сотрудницам, чей фактический средний заработок за месяц превышает 23 400 руб., работодатель может:

1) выплачивать пособие в размере, установленном Федеральным законом от 23.11.2007 N 266-ФЗ;
2) выплачивать пособие в размере 100 процентов фактического заработка, при этом с суммы превышения по отношению к максимально установленному размеру уплачивать ЕСН. В таком случае возможны судебные споры с ФСС России;
3) выплачивать пособие в размере 100 процентов фактического заработка и не облагать всю выплаченную сумму ЕСН. При таком варианте следует готовиться к спорам не только с отделениями ФСС России, но и с налоговыми органами.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: