Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 09.04.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Новый обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Разъяснен порядок уплаты ЕНВД при развозной торговле
2. Затраты на приобретение ценных бумаг при применении УСН можно включать в расходы

Комментарии

1. Минфин России предлагает два варианта округления суммы ЕСН до целых рублей
2. В каком периоде принимается к вычету "ввозной" НДС по товарам, предназначенным для бесплатной раздачи в рекламных целях?
3. Уплачивается ли ЕНВД по передаче земельных участков для размещения торговых мест, если участки передаются в безвозмездное пользование?

Судебное решение недели

Входной НДС можно принять к вычету, даже если он уплачен поставщику после реализации товара налогоплательщиком

Новости

1. Разъяснен порядок уплаты ЕНВД при развозной торговле

Письмо Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-04/3/137

Финансовое ведомство рассмотрело порядок уплаты ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих развозную торговлю. По п. 2 ст. 346.28 НК РФ плательщики этого налога должны встать на учет в налоговый орган по месту осуществления деятельности. Как разъяснил Минфин России, при ведении развозной торговли необходимо вставать на учет по месту нахождения организации. Причем торговля переводится на ЕНВД вне зависимости от территории, на которой она осуществляется. При этом используется значение коэффициента К2, установленное нормативными актами муниципального образования, где организация состоит на налоговом учете.

2. Затраты на приобретение ценных бумаг при применении УСН можно включать в расходы

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2007 N 18-12/3/117983@

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", просил разъяснить порядок налогообложения операций по купле-продаже ценных бумаг, которые он осуществляет.
Московские налоговые органы проанализировали положения гражданского и налогового законодательства и пришли к следующим выводам. Так как в силу п. 2 ст. 130 ГК РФ (а также п. 3 ст. 38 НК РФ) ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам, на них распространяются положения ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходом стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Таким образом, затраты на приобретение ценных бумаг можно признать расходом по единому налогу, в случае дальнейшей реализации ценных бумаг.

Комментарии

1. Минфин России предлагает два варианта округления суммы ЕСН до целых рублей

Название документа:
Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-04-06-02/31

Комментарий:
С 1 января 2008 г. в НК РФ прямо предусмотрено (абз. 2 п. 4 ст. 243 Кодекса), что сумма ЕСН или авансовых платежей по этому налогу, уплачиваемая в бюджет и внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более - округляются до полного рубля. В своем новом Письме Минфин России разъяснил порядок такого округления.
Учет выплат и вознаграждений работнику, а также сумм налога с данных выплат ведется по каждому физическому лицу в индивидуальных и сводных карточках, рекомендованные формы которых утверждены Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
Финансовое ведомство обращает внимание, что первичный учет в индивидуальных и сводных карточках должен вестись в рублях и копейках. И лишь после суммирования в целом по организации показатели из сводных карточек округляются до целых рублей и переносятся в соответствующие строки и графы расчета по авансовым платежам или декларации.
В то же время, по мнению Минфина, возможен и иной вариант: вести в целых рублях первичный учет показателей по каждому физическому лицу, округляя их уже при заполнении индивидуальных и сводных карточек. В Письме говорится, что данный порядок не противоречит гл. 24 НК РФ, и в таком случае повторного округления (при уплате налога или авансового платежа) уже не потребуется.
Второй вариант, предлагаемый Минфином, может быть удобнее и легче для организации. Однако необходимо отметить следующее. В действительности в гл. 24 НК РФ прямо указано, какая именно сумма должна округляться. В абз. 2 п. 4 ст. 243 НК РФ говорится, что в полных рублях определяется сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды. То есть речь идет об итоговой сумме по декларации (расчету авансовых платежей).
Поэтому вариант округления, при котором в целых рублях ведется учет сумм по каждому работнику, повлечет за собой появление разниц - переплаты или же недоимки по налогу. Налоговые органы в своей практической работе не обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина, данными по запросам конкретных налогоплательщиков, о чем говорило и само финансовое ведомство (Письмо от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138). Выявив отрицательные разницы между суммой налога, округленной до целых рублей на конечной стадии, и суммой налога, рассчитанной с округлением до целых рублей по каждому сотруднику, инспекция может потребовать уплатить недоимку, начислить пени, привлечь к ответственности.
Безопаснее всего, таким образом, использовать первый вариант расчета: округлять до целых рублей сумму налога, определенную в целом по организации.

2. В каком периоде принимается к вычету "ввозной" НДС по товарам, предназначенным для бесплатной раздачи в рекламных целях?

Название документа:
Письмо Минфина России от 11.01.2008 N 03-07-08/03

Комментарий:
В Письме, на которое мы хотим обратить внимание, Минфин России рассмотрел порядок принятия к вычету "ввозного" НДС по товарам, предназначенным для дальнейшей раздачи в рекламных целях. Напомним, что при раздаче рекламной продукции стоимостью не более 100 руб. за единицу налогоплательщики используют льготу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), следовательно, в данном случае вычет не применяется и речь идет о продукции стоимостью более 100 руб. за единицу товара.
Итак, финансовое ведомство указывает, что НДС, уплаченный при ввозе таких товаров, принимается к вычету. Но вычет "ввозного" НДС возможен, только если исчислен НДС при передаче данных товаров в рекламных целях.
В то же время общие условия принятия к вычету НДС установлены п. 1 ст. 172 НК РФ: суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат вычету после принятия товаров на учет при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату "ввозного" НДС. И именно в таком порядке должен приниматься к вычету и "ввозной" НДС по товарам, предназначенным для раздачи в рекламных целях. Ведь гл. 21 НК РФ не содержит никакого особого порядка вычета НДС для данного случая.
Следовательно, вторая точка зрения по этому вопросу заключается в следующем. При ввозе товаров, предназначенных для совершения облагаемой НДС операции (раздачи в рекламных целях), "ввозной" НДС принимается к вычету сразу после принятия их на учет, а не после раздачи.
Для принятия НДС к вычету важна цель приобретения товаров (они должны быть предназначены для осуществления облагаемых НДС операций), а не момент фактического начала использования их в операциях, облагаемых НДС. Такой вывод подтвержден сложившейся арбитражной практикой, включая и Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 N 15511/03 (подробнее по этому вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС, ст. 171, "Нужно ли для применения вычета дожидаться фактического использования товаров, работ, услуг в облагаемой НДС деятельности?".

3. Уплачивается ли ЕНВД по передаче земельных участков для размещения торговых мест, если участки передаются в безвозмездное пользование?

Название документа:
Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/127

Комментарий:
С 2008 г. как отдельный вид предпринимательской деятельности на ЕНВД может переводиться передача в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговой сети или объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По данному виду деятельности уплачивается ЕНВД, если соответствующее решение было принято представительным органом муниципального образования.
Одна из организаций обратилась в Минфин за разъяснениями, признается ли она плательщиком ЕНВД, если участки для размещения торговых киосков передаются ею в безвозмездное пользование. Ответ финансового ведомства на этот вопрос положительный: согласно пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ такая организация должна уплачивать единый налог на вмененный доход.
Однако на заданный вопрос можно ответить и иначе. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности. Определение "предпринимательская деятельность" содержится в ст. 2 ГК РФ - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.
В ситуации, когда участки передаются в безвозмездное пользование, никакой прибыли, тем более на систематической основе, организация или предприниматель не получает. Следовательно, деятельность по безвозмездной передаче земельных участков в пользование нельзя признать предпринимательской. Поэтому ЕНВД в данной ситуации уплачиваться не должен.
В анализируемом Письме Минфин России дает первые разъяснения по данному вопросу. Но на практике существуют схожие ситуации, связанные с уплатой ЕНВД, по которым имеется достаточное количество судебных решений. Так, налоговые органы требуют уплачивать ЕНВД по услугам общепита, которые оказывают столовые предприятий и учреждений, предоставляющих бесплатное питание работникам. Однако в судебных решениях указано, что данная деятельность предпринимательской не признается и потому ЕНВД уплачиваться не должен (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.2007 N А11-2519/2007-К2-22/169, ФАС Центрального округа от 11.04.2007, 13.04.2007 N А09-6535/06-15, ФАС Поволжского округа от 04.04.2006 N А57-2451/05-5, ФАС Уральского округа от 28.11.2007 N Ф09-9663/07-С3, от 12.04.2007 N Ф09-2443/07-С3). В полной мере данные выводы применимы и к рассматриваемой ситуации. Поэтому организация, безвозмездно передавшая земельный участок в пользование для размещения на нем торговых мест, сможет отстаивать свое право не платить ЕНВД в судебном порядке.

Судебное решение недели

Входной НДС можно принять к вычету, даже если он уплачен поставщику после реализации товара налогоплательщиком

(Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 N 6845/07)

Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий вопрос: правомерно ли применение вычета по НДС, если налог был уплачен поставщикам уже после того, как товар, для создания которого приобретались ресурсы, был реализован?
Организация приобретала электроэнергию для создания экспортного товара и предъявляла к вычету НДС, уплаченный в стоимости этой энергии. Инспекция в вычете отказала, так как компания уплачивала налог поставщику уже после того, как товар был фактически реализован на экспорт. По мнению налогового органа, организация не могла использовать приобретенную электроэнергию для создания этого товара, поэтому применение вычета в такой ситуации неправомерно.
ВАС РФ указал на следующие обстоятельства: общество исчислило сумму расчетным методом, исходя из процентного соотношения фактических материальных затрат на производство данного вида продукции и общепроизводственных затрат. Необходимость распределять потребленную при производстве электрическую и тепловую энергию пропорционально вызвана непрерывностью процесса производства и тем, что учет фактического расходования энергоресурсов при изготовлении конкретного изделия не ведется. Инспекция не опровергла возможность применения такого расчета при исчислении налоговых вычетов. Поэтому суд пришел к выводу о том, что организация применила вычет правомерно.

Применение документа (выводы):
Если учетной политикой предусмотрено исчисление налога расчетным методом, входной НДС можно принимать к вычету, даже если он был уплачен поставщикам уже после реализации товара, для создания которого приобретались ресурсы. Однако правомерность применения вычета, возможно, придется доказывать в суде.

Материалы Обзора предоставлены компанией «Прайм», региональным информационным центром Общероссийской сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: