Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 02.04.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Новый обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Утвержден новый порядок уведомления о принятии на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме
2. Конституционный Суд разъяснил нюансы распределения суммы имущественного налогового вычета при реализации или приобретении квартир, находящихся в общей долевой собственности
3. Стоимость страховки по КАСКО можно включить в расходы
4. Стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности ЕСН и НДФЛ не облагается
5. Если до 1 декабря 2007 г. новые значения коэффициента К2 для расчета ЕНВД утверждены не были, то в 2008 г. используются прошлогодние значения
6. При заполнении форм 1-НДФЛ и 2-НДФЛ отпускные отражаются в том месяце, когда они были выплачены

Комментарии

1. Минфин России разъяснил, что профессиональные участники рынка ценных бумаг должны подавать сведения обо всех случаях приобретения ими акций
2. Амортизационная премия по имуществу, передаваемому в лизинг: позиция Минфина России остается прежней

Судебное решение недели

У организации, оказавшей услуги безвозмездно, доход по налогу на прибыль отсутствует

Спецвыпуск обзора судебной практики, приуроченный к 1 апреля

Новости

1. Утвержден новый порядок уведомления о принятии на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме

Постановление Правительства РФ от 18.03.2008 N 183 "Об утверждении правил подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу"

Работодатели или заказчики работ (услуг) могут привлекать и использовать для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). В таком случае получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников не нужно, но работодатель обязан уведомить территориальный орган исполнительной власти в сфере миграции и орган исполнительной власти субъекта РФ по занятости населения. С 30 марта 2008 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ, которым установлен новый порядок подачи такого уведомления.
В Постановлении содержатся Правила подачи уведомления и его форма. Наиболее существенным новшеством является то, что указанный порядок распространяется на случаи приема на работу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не просто прибыли в РФ в порядке, не требующем получения визы, но и имеют разрешение на работу. Кроме того, уведомление в соответствующие органы теперь необходимо подать не в течение 10 дней с даты заключения договора, а в течение трех рабочих дней.
В новой форме бланка предусмотрена отрывная часть, которую уполномоченный орган после рассмотрения уведомления возвращает работодателю. Эту часть бланка необходимо хранить в течение года.

2. Конституционный Суд разъяснил нюансы распределения суммы имущественного налогового вычета при реализации или приобретении квартир, находящихся в общей долевой собственности

Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"

В новом Постановлении Конституционный Суд рассмотрел сразу два вопроса, связанных с предоставлением имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении квартиры, находящейся в общей долевой собственности, а также при ее продаже.
Конституционный Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не исключает возможности как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, в качестве единого объекта, так и продажи реально выделенной доли в этой недвижимости. Право на получение имущественного налогового вычета при этом зависит от того, что является объектом договора купли-продажи.
Требование абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета должен распределяться между совладельцами) применяется лишь при реализации недвижимого имущества как единого объекта, находящегося в общей долевой собственности. Если граждане по гражданско-правовому договору продают свою долю в имуществе, выделенную в натуре, которая является самостоятельным объектом индивидуального права собственности, данное требование не применяется.
Кроме того, здесь говорится, что есть и коммерческая недвижимость. Каталог: элитные квартиры в москве можно приобрести за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми. Также вы можете получить имущественный налоговый вычет в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера вычета.

3. Стоимость страховки по КАСКО можно включить в расходы

Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119

Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация признать расходом по налогу на прибыль стоимость страхования от угона и ущерба автомобиля, полученного в лизинг. По мнению финансового ведомства, на такой случай распространяются положения пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. По этой статье затраты на добровольное страхование средств наземного транспорта, в том числе арендованного, признаются расходом, если затраты на его содержание включаются в расходы на производство и реализацию. Таким образом, стоимость страхования по КАСКО полученного в лизинг автомобиля признается расходом на добровольное страхование имущества.

4. Стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности ЕСН и НДФЛ не облагается

Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-02/29

По нормам гражданского и налогового законодательства лица, работающие и проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на ежегодную оплату проезда к месту отпуска и обратно. При этом стоимость проезда работника не облагается ни ЕСН, ни НДФЛ. Минфин разъяснил, что этими налогами не облагается и стоимость дополнительных сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности, так как данная сумма включена в стоимость проезда.
Ранее Минфин также указывал, что сервисные сборы входят в стоимость услуг по проезду, поэтому их тоже можно включать в командировочные расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 21.11.2007 N 03-03-06/1/823).

5. Если до 1 декабря 2007 г. новые значения коэффициента К2 для расчета ЕНВД утверждены не были, то в 2008 г. используются прошлогодние значения

Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80

Плательщики ЕНВД, определяя сумму налога к уплате, корректируют ее в том числе на коэффициент К2. Значения этого коэффициента ежегодно устанавливаются нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, городского округа (или законом г. Москвы, г. Санкт-Петербурга).
Новые значения этого коэффициента на 2008 г. согласно ст. 5 НК РФ, как отмечает Минфин России, должны были быть приняты и опубликованы в установленном порядке до 1 декабря 2007 г. В противном случае в 2008 г. действуют те значения коэффициента К2, которые применялись в 2007 г.

6. При заполнении форм 1-НДФЛ и 2-НДФЛ отпускные отражаются в том месяце, когда они были выплачены

Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49

Минфин разъяснил, в каком порядке отражать суммы выплаченных работнику отпускных, если они выдаются не в том месяце, за который начислены. Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому при заполнении налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ (форма N 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) отпускные нужно отражать в тех месяцах, когда эти доходы были выплачены.

Комментарии

1. Минфин России разъяснил, что профессиональные участники рынка ценных бумаг должны подавать сведения обо всех случаях приобретения ими акций

Название документа:
Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-02-07/1-34

Комментарий:
Организации и индивидуальные предприниматели, согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ, должны сообщать в налоговые органы обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. Сделать это необходимо в течение месяца со дня начала участия. В противном случае организация или предприниматель могут быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (штраф - 50 руб. за каждый случай непредставления сведений об участии).
Профессиональные участники рынка ценных бумаг ежедневно покупают (а затем продают) множество акций, считаясь при этом (в тот момент, когда акции находятся в их собственности) акционерами, т.е. участниками. Распространяется ли на них требование, установленное пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ? Минфин России считает, что да.
Финансовое ведомство указывает, что исполнить обязанность, установленную пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ, следует независимо от намерений организации в отношении приобретенных ценных бумаг. Поэтому компании - участники рынка ценных бумаг также должны представлять в налоговые органы сведения обо всех приобретенных ими акциях, независимо от того, что через весьма короткое время эти ценные бумаги могут быть проданы.
Формально требования Минфина соответствуют законодательству. И на поставленный вопрос финансовое ведомство вряд ли смогло бы дать иной ответ.
В то же время данные, представляемые в налоговые органы, должны использоваться в целях налогового контроля. Сведения об участии необходимы, например, для того, чтобы проконтролировать правильность невключения в доходы полученных сумм от учредителей (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть те факты, которых у участников рынка ценных бумаг и не возникает. Реализация требований Минфина на практике лишь усложнит деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг и станет поводом для штрафов.
Обратим внимание еще на один момент. Согласно ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю в момент перехода прав на эту ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг. Соответственно, профессиональный участник ценных бумаг будет признаваться участником в каком-либо обществе только с момента регистрации перехода акций к нему в реестре. Такая регистрация происходит на основании его заявления и представления необходимых документов реестродержателю. Соответственно, организация будет признаваться участником общества, лишь если об этом был уведомлен реестродержатель, иначе компания не считается участником и потому не обязана представлять сведения, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ.
Такой подход представлен и в судебной практике. В Постановлении Семнадцатого арбитражного суда от 18.01.2008 N 17АП-9208/2007-ГК говорится, что наличие у лица статуса акционера и возможность реализации прав, удостоверенных акциями, устанавливаются на основании записей в реестре, а не на момент совершения сделки с ценными бумагами.

Применение документа (выводы):
Организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг, согласно разъяснениям Минфина России, должна уведомлять налоговые органы обо всех случаях участия, т.е. приобретения ценных бумаг. При этом необходимо помнить, что:
- к ответственности за непредставление сведений об участии организация может быть привлечена лишь при условии, что налоговый орган докажет каждый факт участия;
- если организация при совершении сделок купли-продажи акций не уведомляла реестродержателя, она может доказать в судебном порядке, что не является участником общества и потому сведения представлять не должна.

2. Амортизационная премия по имуществу, передаваемому в лизинг: позиция Минфина России остается прежней

Название документа:
Письмо Минфина России от 03.03.2008 N 03-03-06/1/132

Комментарий:
Согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ организация при приобретении основных средств, а также их реконструкции, модернизации и т.п. вправе применять амортизационную премию - единовременно признавать в расходах до 10 процентов от первоначальной стоимости (или от затрат на модернизацию и реконструкцию).
В рассматриваемом Письме Минфин вновь подтверждает, что амортизационная премия не применяется лизингодателем при приобретении имущества, предназначенного для передачи в лизинг. В соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ как амортизационная премия учитываются расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Финансовое ведомство обращается к положениям по бухгалтерскому учету, согласно которым имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывается у лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а не на счете 01 "Основные средства". Именно поэтому расходы лизингодателя по приобретению предмета лизинга не рассматриваются как капитальные вложения, и применять амортизационную премию в данном случае он не вправе.
Такие же разъяснения давались ранее Минфином России в Письме от 29.03.2006 N 03-03-04/2/94. Это Письмо рассматривалось в выпуске нашего обзора от 13.04.2006, где обращалось внимание на следующее. В данном случае не нужно обращаться к положениям по бухгалтерскому учету, поскольку гл. 25 НК РФ содержит собственное определение основных средств, которое применяется при налогообложении прибыли. Согласно п. 1 ст. 257 Кодекса основные средства - это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Лизинг для целей налогообложения признается оказанием услуг (письмо МНС России от 29.06.2004 N 03-2-06/1/1420/22@). Поэтому имущество, приобретенное для передачи в лизинг, как раз используется в процессе оказания услуг и потому полностью соответствует определению "основные средства" для целей налогообложения. Кроме того, право лизингодателя амортизировать имущество, переданное в лизинг (если по условиям договора оно учитывается у лизингодателя), прямо следует из п. 7 ст. 258 НК РФ. А амортизация начисляется только по амортизируемому имуществу - основным средствам и нематериальным активам.
Таким образом, лизингодатель при приобретении имущества для передачи в лизинг вправе согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ единовременно признать до 10 процентов от первоначальной стоимости данного имущества.
За два года, прошедшие с первых разъяснений финансового ведомства по этому вопросу, успела появиться арбитражная практика, поддерживающая налогоплательщиков. В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2007 N А33-5298/07-Ф02-8011/07 подтверждается, что имущество, приобретаемое для передачи в лизинг, относится к амортизируемым основным средствам, по которым применяется амортизационная премия. К таким же выводам пришел и ФАС Уральского округа в Постановлении от 14.06.2007 N Ф09-4482/07-С3. Поэтому лизингодатель вправе использовать амортизационную премию по лизинговому имуществу, а если налоговые органы откажут в признании таких расходов, может обжаловать их решение в судебном порядке.
Мнения других специалистов по данному вопросу можно найти в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Применение документа (выводы):
Организация-лизингодатель при приобретении имущества, предназначенного для передачи в лизинг:
1) не вправе применять амортизационную премию, как разъясняет Минфин России;
2) может применить амортизационную премию, единовременно признав в расходах до 10 процентов от первоначальной стоимости основного средства. Но при этом вероятны споры с налоговыми органами.

Судебное решение недели

У организации, оказавшей услуги безвозмездно, доход по налогу на прибыль отсутствует

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2008 N А78-1075/07-С2-12/64-Ф02-389/08)

Определение реализации в целях налогообложения содержится в ст. 39 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи под это понятие подпадает возмездное оказание услуг, а в случаях, предусмотренных Кодексом, - и безвозмездное их оказание. ФАС Восточно-Сибирского округа рассмотрел вопрос, признается ли безвозмездное оказание услуг реализацией при определении базы по налогу на прибыль.
Спор возник по поводу того, должен ли налогоплательщик, безвозмездно оказавший услугу, включать ее стоимость в состав доходов. По мнению инспекции, общество определяет доходы по методу начисления и должно было признать доходом стоимость услуг. При этом такую стоимость нужно было определить в порядке ст. 40 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговый орган ссылался на то, что датой получения дохода признается момент реализации услуг, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Суд указал, что безвозмездное оказание услуг действительно признается реализацией, однако только в случаях, предусмотренных Кодексом (например, соответствующее указание содержится в ст. 146 НК РФ для целей НДС). Так как глава 25 НК РФ такого правила не предусматривает, безвозмездное оказание услуг реализацией не признается. Таким образом, при оказании услуг на безвозмездной основе дохода у организации нет.

Применение документа (выводы):
Оказывая услуги на безвозмездной основе, налогоплательщик может:
1) определить их стоимость в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ и включить ее в состав доходов;
2) не признавать их стоимость доходом, однако в таком случае возможны споры с налоговыми органами.

Спецвыпуск обзора судебной практики, приуроченный к 1 апреля

1. Хорошо отпраздновали!

"В судебном заседании 29 декабря 2005 года в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 14 часов 30 минут 10 января 2006 года. После перерыва представители сторон в судебное заседание не явились" ( Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2006 N А19-12710/04-20-32-Ф02-6625/05-С1)

2. Боржоми пить уже поздно...

3. Когда мелочиться – вредно

"Суд правомерно не согласился с данным доводом ответчика ввиду того, что разница в размере налоговой базы составляет 10 копеек. Сумма налога с 10 копеек - 1,8 копейки. Данное обстоятельство, по мнению суда, не может быть основанием для отказа в вычете 2226337 руб. из-за несоразмерности требований, поскольку сумма 1,8 копейки - несущественна для обеих сторон, а сумма 2226337 руб. существенна для заявителя" (Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2007 N КА-А40/301-07)

4. Такой вот пробник

"Кроме того, ответчик продал 680 кг икры, принадлежащей истцу, в качестве образца" ( Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2005 N Ф03-А51/05-1/422)

5. Упрощенная вмененная система

"Из материалов дела следует: налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, то есть уплачивает ЕНВД" ( Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2006 N Ф04-6426/2006(26890-А81-32))

6. АПК РФ - аграрно-промышленный комплекс Республики Фиджи

"31.07.2006 ООО "Фемида-5" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о разъяснении решения в части неоднократно использованных в нем сокращений (т.е. расшифровать сокращения "АПК РФ", "ГК РФ").
Определением от 28.08.2006 в удовлетворении заявления ООО "Фемида-5" о разъяснении решения от 13.07.2006 отказано по мотиву того, что использованные в решении сокращения являются общепризнанными.
Не соглашаясь с принятым определением, ООО "Фемида-5" в апелляционной жалобе ссылалось, в том числе, на то, что в решении содержится ссылка на статьи 307, 309, 314, 395, 487, 506, 516 ГК РФ, однако этих статей в ГК РФ нет, поскольку ГК РФ оканчивается статьей "Особенности осуществления градостроительной деятельности...". Сокращение "АПК РФ" еще с советских времен ассоциируется с агропромышленным комплексом, а сокращение РФ - Республика Фиджи.

... Заявитель указывает на то, что обратился в суд с заявлением о разъяснении произвольных, не установленных законом сокращений, использованных в решении от 13.07.2006. Считает, что правильное называние законодательного или нормативного акта (так как он был назван законодателем), его дата, его номер, дата его официального опубликования, дата его вступления в силу - это как фамилия, имя, отчество для человека, его дата и место рождения. Произвольное сокращение судом названий законодательных и нормативных актов позволяет усомниться гражданам в объективности правосудия, служит источником непонимания, или еще хуже, разочарования граждан в справедливости судебных решений, компетенции судей и Конституции" ( Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2007, 20.04.2007 N КГ-А40/674-07-Б)

Материалы предоставлены компанией «Прайм» - региональным информационным центром сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: