Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 19.03.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Новый обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Некоторые детские пособия будут ежегодно индексироваться
2. Действующий порядок заполнения и хранения трудовых книжек
3. Доходы при отправке товара по почте рассчитываются на дату его передачи в организацию связи
4. Уточненную декларацию правопреемник может подать за реорганизованного налогоплательщика

Комментарии

1. Должны ли расходы в виде сумм земельного налога по участкам, занятым объектами непроизводственной сферы, учитываться по правилам ст. 275.1 НК РФ?
2. Признание расходов по аренде, если право собственности на сдаваемое помещение не зарегистрировано - очередные разъяснения налоговых органов

Судебное решение недели

Для применения вычета по НДС рекламные расходы не нормируются

Новости

1. Некоторые детские пособия будут ежегодно индексироваться

Федеральный закон от 01.03.2008 N 18-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг"
Письмо ФСС РФ от 05.03.2008 N 02-18/07-1931

С 1 января 2008 г. ряд детских пособий будет ежегодно индексироваться. Индексации подлежат в том числе и пособия, которые выплачивает работодатель:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка.

Пособия должны индексироваться в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции, установленным в законе о федеральном бюджете на текущий год. На 2008 г. такой уровень составляет 8,5 процента (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ). Поэтому размер единовременного пособия при рождении ребенка в 2008 г. достигнет 8680 руб., а пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, - 325 руб. 50 коп.
Также индексируются минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В 2008 г. минимальный размер пособия равен 1627 руб. 50 коп. (по уходу за первым ребенком) и 3255 руб. (по уходу за вторым ребенком и последующими детьми), а максимальный размер составляет 6510 руб. Необходимо отметить, что индексируются именно минимальный и максимальный размер пособия по уходу за ребенком, а не размер пособия, исчисленный исходя из 40 процентов среднего заработка.
Пособия, которые уже были выплачены работодателем за 2008 г., должны быть пересчитаны, образовавшуюся разницу следует доплатить работнику. Поскольку и расчетная ведомость по средствам ФСС России (форма 4-ФСС РФ), и расчет авансовых платежей по ЕСН (которые уменьшаются на сумму расходов, принимаемых ФСС к зачету) будут сдаваться работодателями уже по итогам I квартала, в отчетности будут отражены проиндексированные суммы выплаченных пособий и никаких изменений в отчетность вносить не придется.

2. Действующий порядок заполнения и хранения трудовых книжек

Постановление Правительства РФ от 01.03.2008 N 132 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225"

В 2006 г. в Трудовой кодекс РФ был внесен ряд изменений. Одно из них затрагивало индивидуальных предпринимателей, которые с вступлением поправок в силу обязаны были оформлять своим работникам трудовые книжки. Поскольку в Постановлении Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, содержащем порядок заполнения трудовых книжек, не было указания на обязанность и порядок оформления их индивидуальными предпринимателями, Правительство выпустило Постановление от 01.03.2008 N 132, которое этот пробел восполнило.
В новом Постановлении учтена специфика работы индивидуального предпринимателя: если предприниматель, внесший неправильную или неточную запись в трудовую книжку, уже прекратил свою деятельность, исправление производится работодателем по новому месту работы на основании соответствующего документа.
Также изменен порядок хранения трудовых книжек, не полученных работниками при увольнении либо в случае смерти работника его ближайшими родственниками. По новым правилам хранить трудовые книжки и их дубликаты в кадровой службе не нужно, они передаются сразу в архив.

3. Доходы при отправке товара по почте рассчитываются на дату его передачи в организацию связи

Письмо Минфина России от 14.02.2008 N 03-03-06/1/96

Минфин России рассмотрел порядок расчета суммы дохода у продавца, когда товар покупателю направляется по почте. В Письме указано, что доход от реализации товара в таком случае рассчитывается на момент его передачи в организацию связи. При этом финансовое ведомство ссылается на п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому продавец, применяющий метод начисления, датой получения дохода должен признавать дату реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. А в силу п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признается вручение вещи приобретателю, или сдача перевозчику для отправки приобретателю, или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей.

4. Уточненную декларацию правопреемник может подать за реорганизованного налогоплательщика

Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-02-07/1-46

В Письме Минфин России указывает, что если в налоговых декларациях присоединенной организации не отражены либо неправильно отражены какие-либо сведения, приводящие к занижению суммы налога, правопреемник обязан подать уточненные налоговые декларации. Представлять их нужно за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника.

Комментарии

1. Должны ли расходы в виде сумм земельного налога по участкам, занятым объектами непроизводственной сферы, учитываться по правилам ст. 275.1 НК РФ?

Название документа:
Письмо Минфина России от 28.02.2008 N 03-03-05/14

Комментарий:
Статьей 275.1 Налогового кодекса РФ установлены особые правила, касающиеся организаций, у которых есть обслуживающие производства или хозяйства. В отношении деятельности обслуживающих производств или хозяйств налоговую базу требуется определять отдельно. Если же по данной деятельности получен убыток, он признается лишь при соблюдении ряда условий, перечисленных в статье.
Минфин России разъясняет, как учитывать расходы по уплате земельного налога в отношении участков, на которых расположены объекты непроизводственной сферы. В Письме отмечено, что такие объекты (например, общежития, оздоровительные лагеря и пр.) для целей налога на прибыль рассматриваются в качестве объектов обслуживающих производств и хозяйств. Поэтому расходы в виде сумм земельного налога по участкам, занятым данными объектами, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 275.1 НК РФ.
Отметим, что в данной статье не установлено четких критериев, которые могли бы помочь разделить расходы на относящиеся к деятельности обслуживающих производств и на общие расходы организации. В ст. 275.1 НК РФ говорится, что необходимо отдельно определять налоговую базу по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; об убытке, полученном подразделением налогоплательщика. Очевидно, что, например, суммы оплаты труда работников обслуживающих производств и хозяйств, суммы амортизации, начисленной по имуществу этих производств, должны учитываться именно по правилам, которые установлены ст. 275.1 Кодекса.
Но земельный налог уплачивается непосредственно самой организацией, а не ее обслуживающими производствами. Он рассчитывается по конкретным земельным участкам, на которых могут находиться одновременно как производственные, так и непроизводственные объекты. Должны ли в таком случае суммы налога включаться в отдельную налоговую базу по обслуживающим производствам и хозяйствам? Согласно п. 7 ст. 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика.
Поэтому организация может все суммы земельного налога (в том числе и по участкам, занятым обслуживающими производствами и хозяйствами) учитывать в общем порядке.
В судебной практике есть примеры решений по схожим ситуациям. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4416/2007(35835-А46-37) суд не поддержал налоговую инспекцию, требовавшую от организации учесть по правилам ст. 275.1 НК РФ сумму целевого сбора на содержание милиции в отношении пионерского лагеря. В решении говорится, что, поскольку плательщиком сбора является само юридическое лицо, затраты по его уплате признаются на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на уплату налогов и сборов. А в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.06.2007 N А58-170/06-Ф02-2502/07, А58-170/06-Ф02-2504/07, А58-170/06-Ф02-2735/07 была рассмотрена следующая ситуация. Обществу по договору аренды были переданы объекты как производственного, так и непроизводственного назначения, и налоговая инспекция требовала часть арендной платы по непроизводственным объектам включить в отдельную налоговую базу по правилам ст. 275.1 НК РФ. Суд же в своем решении указал, что арендная плата в таком случае является единым расходом, связанным с производственной деятельностью общества, и должна учитываться полностью. Эти аргументы применимы и в рассматриваемой ситуации.

Применение документа (выводы):
Организация, имеющая объекты обслуживающих производств и хозяйств:
1) должна включать суммы земельного налога по участкам, занятым такими объектами, в отдельную налоговую базу и признавать их по правилам ст. 275.1 НК РФ, как считает Минфин России;
2) может признавать все суммы земельного налога как прочие расходы в общем порядке, но при этом вероятны споры с налоговыми органами.

2. Признание расходов по аренде, если право собственности на сдаваемое помещение не зарегистрировано - очередные разъяснения налоговых органов

Название документа:
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 20-12/121014

Комментарий:
Признание расходов в виде арендной платы очень часто становится поводом для споров организаций с налоговыми органами по различным основаниям. В Письме вновь поднимается вопрос, можно ли признать расходы по аренде здания или помещения, если арендодатель не зарегистрировал на него право собственности.
УФНС России по г. Москве обращает внимание, что согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику этого имущества. А на основании ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и иное вновь создаваемое недвижимое имущество, которое подлежит государственной регистрации, возникает именно с момента такой регистрации. Иными словами, до момента госрегистрации права собственности на помещение сдающая его организация собственником не считается и потому признаваться арендодателем не может.
Следовательно, как считают московские налоговые органы, организация-арендатор расходы по аренде здания, право собственности на которое не было зарегистрировано организацией-арендодателем, при расчете налога на прибыль учитывать не может.
Эта точка зрения уже была ранее высказана в Письме Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/288. Однако суды в таких ситуациях становятся на сторону налогоплательщика. В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2006 N А19-11764/05-15-Ф02-984/06-С1 говорится, что если право собственности на передаваемое в аренду имущество не подтверждено, то это не свидетельствует об отсутствии расходов у арендатора (см. по этому вопросу Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль).
Общий же подход, связанный с нарушениями гражданского законодательства при заключении договоров, отражен в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2007 N А56-38876/2006, от 21.04.2006 N А56-24327/2005, от 24.10.2005 N А66-540/2005, от 28.01.2004 N А56-28713/03, Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 27.09.2006, 20.09.2006 N Ф03-А73/06-2/3152, Постановлении ФАС Поволжского округа от 03.05.2005 N А55-14674/2004-41. В этих решениях судов указано, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Налоговый кодекс РФ не ставит признание расходов в зависимость от правомерности пользования помещением в соответствии с нормами иных отраслей законодательства.
Поэтому по данному вопросу есть и вторая точка зрения: арендатор вправе признать расходы по аренде здания или помещения и в том случае, если арендодатель не зарегистрировал право собственности на арендуемое имущество. При возникновении спора с налоговыми органами организация может использовать аргументы, приведенные в указанных решениях судов.

Применение документа (выводы):
При получении в аренду здания или помещения, право собственности на которое арендодателем не зарегистрировано, арендатор:
1) не может признать расходы по аренде в соответствии с разъяснениями налоговых органов;
2) вправе признать данные расходы, но при этом вероятны споры с налоговыми органами.

Судебное решение недели

Для применения вычета по НДС рекламные расходы не нормируются

(Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 N А55-5349/2007)

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, если расходы по налогу на прибыль признаются по нормативам, НДС по таким расходам подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам. Однако в первом абзаце этого же пункта речь идет о командировочных и представительских расходах. Остается спорным вопрос о том, на какие случаи распространяются положения ст. 171 НК РФ: на все нормируемые по правилам гл. 25 НК РФ расходы или только на те, о которых идет речь в первом абзаце статьи.
ФАС Поволжского округа рассмотрел спор между предпринимателем и налоговым органом по поводу применения вычета по расходам на рекламу. Инспекция ссылалась на то, что расходы по налогу на прибыль, осуществленные налогоплательщиком, признаются в размере, который не превышает одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. По ее мнению, вычет можно применить в пределах тех же норм. Суд, однако, не принял во внимание аргументы инспекции, так как п. 7 ст. 171 НК РФ распространяется на вычеты, связанные с расходами на командировки, а не рекламу. Таким образом, при оплате рекламной продукции вычет по НДС можно применить на всю сумму расходов.
Следует отметить, что по этому вопросу сложилась противоречивая судебная практика. Есть решения о том, что нормирование суммы вычета применяется ко всем расходам, которые по правилам гл. 25 НК РФ учитываются на основании норм (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2005 N А56-11749/04, ФАС Московского округа от 15.03.2005 N КА-А40/1512-05, ФАС Уральского округа от 20.02.2006 N Ф09-746/06-С2). Однако есть судебные решения, из которых следует, что правило о нормировании вычета распространяется только на командировочные и представительские расходы (Постановления ФАС Московского округа от 03.11.2005 N КА-А40/10907-05, ФАС Центрального округа от 06.10.2004 N А09-2522/04-30).

Применение документа (выводы):
По расходам на рекламу налогоплательщик может:
1) применить вычет по НДС в пределах норм, установленных гл. 25 НК РФ для признания таких расходов по налогу на прибыль;
2) применить вычет в полной сумме, однако в таком случае возможны споры с налоговыми органами.

Материалы предоставлены компанией «Прайм» - региональным информационным центром сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: