Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 05.03.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Новый обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Разовая сделка по продаже собственного имущества организацией, применяющей ЕНВД, облагается НДС
2. Затраты по приобретению прав на использование по лицензионному договору незарегистрированной программы для ЭВМ включаются в расходы
3. Рекомендации московских налоговых органов по оформлению счета-фактуры

Комментарии

1. Можно ли выставлять отрицательные счета-фактуры?
2. Признание расходов на повышение квалификации сотрудников в случае, если полученные работниками знания не применяются в рамках деятельности организации

Судебное решение недели

При оплате третьим лицом по экспортному договору для подтверждения нулевой ставки отдельный договор поручения представлять не нужно

Новости

1. Разовая сделка по продаже собственного имущества организацией, применяющей ЕНВД, облагается НДС

Письмо Минфина России от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59

Финансовое ведомство разъяснило, что продажа основного средства (в том числе разовая торговая операция) при применении ЕНВД облагается НДС. Логика Минфина такова. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с видом деятельности, подпадающим под ЕНВД, другие виды предпринимательской деятельности, уплачивают налоги в отношении данной деятельности согласно иным режимам налогообложения, предусмотренным НК РФ. Таким образом, Минфин России еще раз подтвердил высказываемую им точку зрения: разовая продажа собственного имущества при применении ЕНВД является иным видом предпринимательской деятельности и облагается НДС (см. Письма Минфина России от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297, от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47). Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения: при разовой продаже имущества НДС платить не нужно. Подробнее об этом вы можете узнать в выпуске обзора от 28.07.2006.

2. Затраты по приобретению прав на использование по лицензионному договору незарегистрированной программы для ЭВМ включаются в расходы

Письмо Минфина России от 08.02.2008 N 03-11-04/2/30

Минфин России разъяснил правомерность признания расходов по приобретению прав на использование по лицензионному договору программы для ЭВМ, которая не зарегистрирована в федеральном органе власти по интеллектуальной собственности. Данный вывод финансовое ведомство сделало на основе Гражданского кодекса РФ, согласно которому программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав. Для их возникновения, осуществления и защиты не требуется регистрация или соблюдение каких-либо иных формальностей. Регистрация программы для ЭВМ в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности может быть проведена только по желанию правообладателя (ст. ст. 1259 и 1262 ГК РФ). Таким образом, расходы по приобретению прав на использование незарегистрированной программы для ЭВМ уменьшают налогооблагаемые доходы. Следует заметить, что в данном Письме рассмотрен запрос налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Поэтому вывод финансового ведомства применим и для налогоплательщиков, находящихся на общем режиме налогообложения.

3. Рекомендации московских налоговых органов по оформлению счета-фактуры

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005123

УФНС России по г. Москве дало рекомендации по оформлению счета-фактуры.
Если товар реализуется или приобретается через обособленное подразделение организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения. При приобретении же товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение его КПП отображается в строке 6б "ИНН/КПП покупателя".
В строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется: "он же". Если они не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. В строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры следует отразить полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При этом указание наименований грузоотправителя и грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара.

Комментарии

1. Можно ли выставлять отрицательные счета-фактуры?

Название документа:
Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-07-09/09

Комментарий:
Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли выставлять отрицательные счета-фактуры при предоставлении покупателям скидок за ранее реализованные товары. По мнению финансового ведомства, указание в счетах-фактурах отрицательных показателей не предусмотрено налоговым законодательством. Прежде Минфин России уже высказывался на эту тему. Например, в Письме от 21.03.2006 N 03-04-09/05 отмечено, что вместо выставления отрицательного счета-фактуры нужно внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 и заверить их подписью руководителя и печатью продавца.
Точка зрения налоговых органов, однако, представляется спорной. Действительно, в НК РФ нет указания на возможность выставления счета-фактуры со знаком "минус", но нет и соответствующего запрета. Таким образом, отсутствие разъяснений в налоговом законодательстве по спорному вопросу становится неустранимым сомнением, а в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Правомерность выставления отрицательных счетов-фактур также подтверждается примерами из судебной практики. В Постановлении от 27.03.2006 N КА-А40/1947-06 ФАС Московского округа указал, что выставление счета-фактуры с отрицательными показателями по ошибочно уплаченным ранее налогам исключает двойное обложение НДС одной и той же операции, а в Постановлении ФАС Центрального округа от 21.12.2006 N А36-1476/2006 сделан вывод о том, что такой способ перерасчета хоть и не оговорен в законодательстве, но и не запрещен.

Применение документа (выводы):
Если у налогоплательщика возникает необходимость скорректировать ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения налога (при возврате товара, предоставлении скидки на отгруженный товар, при ошибочном выделении налога в счете-фактуре, возникновении отрицательной суммовой разницы), он может:
1) внеси исправления в ранее выставленный счет-фактуру;
2) выставить отрицательный счет-фактуру, однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами.

2. Признание расходов на повышение квалификации сотрудников в случае, если полученные работниками знания не применяются в рамках деятельности организации

Название документа:
Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312

Комментарий:
В соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ затраты работодателя на подготовку и переподготовку кадров признаются расходом по налогу на прибыль. В пп. 1 - 3 данного пункта перечислены условия признания таких расходов. В том числе пп. 3 содержит условие о том, что программа повышения квалификации должна способствовать более эффективному использованию работников в деятельности организации. Минфин России истолковал указанное требование следующим образом: если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на переподготовку кадров признать нельзя.
Позиция контролирующих органов представляется спорной по нескольким причинам. Формулировка, использованная законодателем, не уточняет, что полученные знания должны непосредственно применяться работником в деятельности компании: все-таки более эффективное использование кадров - более широкое понятие. Во-первых, зачастую работодатели направляют сотрудников на повышение квалификации с учетом перспективных направлений деятельности, которыми организация на момент обучения работника еще не занимается. Кроме того, нередко, проходя переподготовку, сотрудник в целом повышает свой образовательный уровень, но не использует при этом полученные знания напрямую. Например, при направлении на курсы ielts в Москве юристов, занятых в иных отраслях права. Таким образом, непризнание расходов в подобных случаях приводит к завышению у организации базы по налогу на прибыль. Экономическая обоснованность расходов - оценочное понятие, которое должно быть тесно связано с тем, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск. Из этого следует, что отказать можно только в признании тех расходов, которые не могут учитываться в силу соответствующего указания в НК РФ. В данном же случае толкование Минфина России значительно сужает формулировку, данную в Кодексе. По нашему мнению, налогоплательщик может признать расходы на повышение квалификации работников в том случае, если пройденная сотрудниками подготовка (переподготовка) соответствует условиям, перечисленным в пп. 1 - 3 п. 3 ст. 264 НК РФ, и непосредственное применение полученных работниками знаний для признания таких расходов доказывать не нужно. Однако во избежание споров с налоговыми органами руководитель или кадровая служба могут подготовить некое документальное обоснование необходимости получения сотрудником соответствующего образования, например приказ со ссылкой на требования современного рынка или запланированное расширение сферы деятельности компании.

Применение документа (выводы):
Организация, оплатив получение сотрудником образования, которое не будет применяться в ее деятельности, может:
1) не признавать расходы на подготовку (переподготовку) кадров, оплачивая повышение квалификации за счет чистой прибыли;
2) признать данные расходы, подготовив внутреннюю документацию, обосновывающую необходимость получения сотрудниками соответствующего образования. Возможно, свою правоту в таком случае налогоплательщику придется доказывать в суде.

Судебное решение недели

При оплате третьим лицом по экспортному договору для подтверждения нулевой ставки отдельный договор поручения представлять не нужно

(Постановление ФАС Уральского округа от 16.01.2008 N Ф09-11181/07-С2 по делу N А76-3929/07)

Само по себе поступление выручки по экспортному контракту от третьего лица не является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. Однако в таком случае наряду с выпиской банка налогоплательщик должен представить договор поручения по оплате за указанный товар, заключенный между иностранным контрагентом и лицом, осуществившим платеж.
ФАС Уральского округа рассмотрел спор между экспортером и налоговой инспекцией по вопросу применения нулевой ставки. Налоговый орган доначислил НДС на основании того, что организация не представила договор поручения на оплату по экспортному контракту. При этом инспекции были представлены выписка банка с указанием на поступление выручки в полном объеме от третьего лица, поименованного в экспортном контракте, и сам контракт. Так как в экспортном договоре было указано лицо, производившее оплату, суд пришел к выводу, что в нем содержится поручение третьему лицу произвести оплату полученного от налогоплательщика товара. Применение нулевой ставки было признано правомерным.

Применение документа (выводы):
Если в экспортном контракте оговорен порядок оплаты товара третьим лицом и указано это лицо, представлять отдельный договор поручения для подтверждения нулевой ставки НДС не нужно.

Материалы Обзора предоставлены компанией «Прайм», региональным информационным центром Общероссийской сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: