Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 20.02.2008

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнений профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Новый обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Принята новая форма декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
2. Сумма суточных при загранкомандировках, облагаемая НДФЛ, рассчитывается по курсу на момент их фактической выплаты
3. Суммы компенсации неподтвержденных расходов по найму жилья в командировке, освобожденные от НДФЛ, нормируются
4. Предприниматели вправе уменьшать сумму ЕНВД и единого налога при применении УСН на страховые взносы в виде фиксированного платежа, а не на добровольно уплаченные взносы
5. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков можно будет найти в Интернете

Комментарии

1. Торговым организациям разрешено не вести раздельный учет "входного" НДС
2. Путевые листы: как повлияет их отсутствие на признание расходов по ГСМ и обложение подотчетных сумм НДФЛ
2.1. Налог на прибыль
2.2. НДФЛ

Судебное решение недели

При доначислении налогов инспекция должна самостоятельно уменьшить базу по налогу на прибыль за тот же период

Новости

1. Принята новая форма декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

Минфин России утвердил новую форму декларации по ЕСН.
Изменен порядок заполнения титульного листа: теперь в декларации уточняется, куда именно подается декларация - по месту нахождения налогоплательщика, месту осуществления деятельности иностранной организации либо по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Кроме того, при подаче по месту нахождения необходимо обозначить статус налогоплательщика: российская организация, ее обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем. Не указываются регистрационные номера (ОГРН и ОГРНИП), но необходимо отразить код ОКВЭД. Подпись главного бухгалтера в новой форме не предусмотрена, однако появились поля для подписей индивидуального предпринимателя и представителя налогоплательщика. Подписи руководителя и представителя организации заверяются печатью. Упрощен порядок указания сведений о работодателе - физическом лице, не имеющем ИНН: в новую форму вносятся только паспортные данные, а вторая страница, на которой ранее отображалась подробная информация о таких налогоплательщиках, упразднена.
В разд. 1 декларации появились новые коды налогоплательщиков: 21 и 22 для организаций, ведущих деятельность в технико-внедренческих зонах, 31 - для налогоплательщиков, занимающихся информационными технологиями. Стоит отметить, что в связи с появлением новых кодов изменились некоторые из ранее имевшихся.
Специально для налогоплательщиков-организаций, которые осуществляют деятельность в области IT и применяют ставки налога, установленные п. 6 ст. 241 НК РФ, введено продолжение разд. 2.1. Раздел 2.2, который заполняли организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исключен.
В соответствии с Приказом декларацию по новой форме нужно представлять уже за 2007 г. Однако при подаче декларации за этот период по старой форме ответственности у налогоплательщика не будет. Проблему вступления в силу приказов об утверждении новых форм деклараций мы подробно рассматривали в выпуске обзора от 13.02.2008 на примере декларации по НДФЛ.

2. Сумма суточных при загранкомандировках, облагаемая НДФЛ, рассчитывается по курсу на момент их фактической выплаты

Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27

С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми суточные, выплачиваемые работнику в размере не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, не облагаются НДФЛ. Минфин России разъяснил, что моментом получения суточных считается дата их фактической выплаты работнику. Соответственно, при расчете суммы превышения выплаченных суточных, подлежащей налогообложению, над их нормативным размером, который установлен п. 3 ст. 217 НК РФ, применяется курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных.

3. Суммы компенсации неподтвержденных расходов по найму жилья в командировке, освобожденные от НДФЛ, нормируются

Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/30

Минфин России разъяснил, в каком порядке с 1 января 2008 г. неподтвержденные расходы на оплату жилья сотрудника в командировке облагаются НДФЛ. Изменения, внесенные в абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, коснулись не только суточных, но и расходов по найму жилья в командировке. До вступления в силу поправок в ст. 217 НК РФ содержалась формулировка: "в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством". То есть работодатель в соответствии со ст. 168 ТК РФ мог установить локальным актом или коллективным договором свой норматив и при возмещении затрат на сумму, которая его не превышает, не удерживать НДФЛ.
Учитывая же действующую формулировку ст. 217 НК РФ, с 1 января 2008 г. при непредставлении работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы компенсаций освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. (на территории РФ) и 2500 руб. (за границей) за каждый день нахождения в командировке.

4. Предприниматели вправе уменьшать сумму ЕНВД и единого налога при применении УСН на страховые взносы в виде фиксированного платежа, а не на добровольно уплаченные взносы

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

Разъяснения, которые содержатся в Информационном письме Президиума ВАС РФ, будут актуальны для индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН или уплачивающих ЕНВД. Судьи рассмотрели порядок уменьшения суммы налога на пенсионные взносы.
Президиум ВАС РФ указал, что предприниматели, уплачивающие ЕНВД или же перешедшие на УСН с объектом обложения "доходы", вправе уменьшать сумму налога только на страховые взносы, которые они вносят в обязательном порядке в виде фиксированного платежа. Взносы в Пенсионный фонд РФ в части, превышающей фиксированный платеж, уплачиваются предпринимателями добровольно и не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Такие взносы уменьшать сумму единого налога не могут.
Ранее судебная практика по этому вопросу была неоднородной. Суды принимали в том числе и решения, в которых признавалось право предпринимателей уменьшать сумму налога на добровольно уплаченные взносы в Пенсионный фонд РФ.
Те же предприниматели, которые применяют УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе, согласно п. 7 ст. 346.16 НК РФ, признавать в расходах не только сумму пенсионных взносов своих работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за свое страхование.

5. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков можно будет найти в Интернете

Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков"

Как известно, земельный налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Правительство РФ установило, что территориальные органы Роснедвижимости бесплатно предоставляют плательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков (кадастровый номер объекта недвижимости и его кадастровую стоимость для целей налогообложения) по письменному заявлению налогоплательщика. С момента вступления в силу Постановления (с 20.02.2008) сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения должны быть размещены на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Комментарии

1. Торговым организациям разрешено не вести раздельный учет "входного" НДС

Название документа:
Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 03-07-11/37

Комментарий:
Организации и предприниматели, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, должны вести раздельный учет сумм "входного" налога. В тех же случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов от затрат на производство, раздельный учет можно не вести. "Входной" НДС при этом принимается к вычету полностью (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Обратим внимание, что в Кодексе говорится о расходах именно на производство товаров. Такая формулировка повлекла за собой споры о том, вправе ли не вести раздельный учет торговые организации. Ведь у них нет расходов на производство товаров, но есть затраты на их приобретение.
До настоящего момента Минфин России не давал своего заключения по этой проблеме. На практике же налоговые органы не разрешали торговым организациям применять правило о 5 процентах, требовали вести раздельный учет всегда, даже когда доля расходов на приобретение товаров, не облагаемых НДС, не превышала установленную величину. При отсутствии раздельного учета торговым организациям отказывали в вычете "входного" налога. Судебные решения по этому вопросу принимались не в пользу налогоплательщиков (см. Постановления ФАС Центрального округа от 18.07.2007 N А48-602/06-18, от 21.09.2006 N А48-602/06-18, ФАС Волго-Вятского округа от 14.06.2007 N А82-6804/2005-99).
Теперь же в рассматриваемом Письме финансовое ведомство приводит именно ту трактовку абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ, которая выгодна налогоплательщикам. Как указывает Минфин России, данное правило может применяться также в отношении торговой деятельности. Благодаря этому торговые организации с незначительной долей операций, освобожденных от обложения НДС, смогут полностью принимать "входной" налог к вычету и не вести раздельный учет.

Применение документа (выводы):
Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью и осуществляют как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет и полностью принимать "входной" налог к вычету. Для этого необходимо, чтобы доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от обложения НДС, не превышала 5 процентов от совокупных расходов организации (предпринимателя).

2. Путевые листы: как повлияет их отсутствие на признание расходов по ГСМ и обложение подотчетных сумм НДФЛ

Название документа:
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2007 N 28-11/097861

Комментарий:
Предоставляя своим работникам возможность пользоваться служебным автотранспортом, организации также компенсируют расходы на бензин, который приобретают сотрудники. В анализируемом Письме УФНС России по г. Москве рассматривает последствия ситуации, когда работники, которым возмещаются данные затраты, не представляют путевые листы или сдают их неправильно оформленными.

2.1. Налог на прибыль

УФНС России по г. Москве указывает, что первичным документом, подтверждающим расходы на ГСМ, является путевой лист, унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Для признания расходов необходимо наличие чеков АЗС и правильно оформленных путевых листов. При отсутствии же путевого листа одни только чеки АЗС целесообразность осуществленных расходов не подтверждают.
По данному вопросу необходимо отметить, что унифицированная форма путевого листа, о которой говорится в рассматриваемом Письме, является обязательной лишь для автотранспортных компаний. Минфин России неоднократно указывал, что остальные организации вправе разработать собственную форму путевого листа или иного документа, который подтверждал бы расходы на ГСМ. Единственное требование к такой самостоятельно составленной форме - в ней должны быть отражены все обязательные реквизиты, предусмотренные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (см. об этом подробнее в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль).
Кроме того, в Письме Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327 говорится, что путевые листы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании можно было судить об обоснованности расходов.
Таким образом, организации, которые не являются автотранспортными, вправе составлять путевые листы не только по унифицированной форме, но и по форме, разработанной самостоятельно. Более того, делать это они могут с той периодичностью, которая им удобна и обеспечивает учет расходов.

2.2. НДФЛ

В рассматриваемом Письме отмечено, что отсутствие путевых листов или неправильное их оформление повлияет не только на возможность признания расходов. Если оправдательные документы на приобретение товара отсутствуют или оформлены с нарушениями, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Поэтому, если путевых листов нет, сумма компенсации на приобретение бензина сотрудникам, которые пользуются служебными автомобилями, должна облагаться НДФЛ.
Вопрос о том, облагать ли НДФЛ подотчетные суммы, если работник не отчитался по ним или же представил неправильно оформленные документы, уже не раз рассматривался в судебной практике. Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является полученный физическим лицом доход. В решениях судов говорится о том, что денежные средства, выданные работнику под отчет и израсходованные им на предназначенные цели, не остаются в распоряжении сотрудника, не могут считаться его доходом и потому НДФЛ облагаться не должны (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2006 N А78-4606/05-С2-20/317-Ф02-1135/06-С1, ФАС Поволжского округа от 08.02.2005 N А49-5652/04-580А/13, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.12.2006 N Ф08-5708/2006-2386А).
В Постановлениях ФАС Уральского округа от 02.11.2005, 31.10.2005 N Ф09-4580/05-С2, ФАС Поволжского округа от 08.11.2007 N А65-2210/07 рассмотрены ситуации, когда представленные первичные документы были оформлены с нарушениями. При этом судьи также указали, что недостатки в оформлении первичных документов не дают оснований включать подотчетные суммы в доход сотрудника.
По данным ситуациям есть и противоположные судебные решения, но большинство судов придерживается именно указанной позиции. Более подробно см. об этом в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам ("Подотчетные суммы", ситуации 2.2 и 2.4).

Применение документа (выводы):
1. Организации, предоставляющие своим сотрудникам служебный автотранспорт и компенсирующие затраты работников по ГСМ, вправе:
- учесть стоимость ГСМ в расходах лишь тогда, когда работник представил путевой лист, оформленный по унифицированной форме, как указывается в Письме;
- самостоятельно разработать форму путевого листа и определить периодичность их составления, согласно разъяснениям Минфина России.
2. В случае если работник, которому были выданы деньги через сайт autocash.ru на получение ГСМ для служебного автомобиля, не представил путевой лист или же сдал его неправильно оформленным:
- сумма компенсации облагается НДФЛ, как указывается в Письме;
- выплаченная компенсация не должна включаться в доход работника, облагаемый НДФЛ, что подтверждает судебная практика. У организации при этом могут возникнуть споры с налоговыми органами.

Судебное решение недели

При доначислении налогов инспекция должна самостоятельно уменьшить базу по налогу на прибыль за тот же период

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 N А26-3723/2007)

Нередко по результатам проверки инспекция доначисляет налогоплательщику налоги. При этом плательщик имеет право признать начисленные налоги и сборы расходом по налогу на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в ст. 270 НК РФ). Остаются открытыми вопросы, в каком порядке корректируется база по налогу на прибыль, если какие-то другие налоги начислены по результатам проверки, и должен ли налогоплательщик подавать уточненную декларацию или инспекция самостоятельно корректирует базу за тот же период.
ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что корректировать базу должны налоговые органы. В рассмотренном споре инспекция не отрицала того, что у организации есть право на включение сумм доначисленных транспортного и водного налогов в расходы, однако при проведении проверки база по налогу на прибыль уменьшена не была. В кассационной жалобе инспекция сослалась на то, что налогоплательщик может самостоятельно подать уточненную декларацию и реализовать свое право на признание расходов. Суд не согласился с доводами налогового органа, указав, что суммы начисленного налога на прибыль должны соответствовать действительным налоговым обязательствам плательщика, с учетом, в том числе, и его расходов.

Применение документа (выводы):
Инспекция, доначислившая по результатам проверки какие-либо налоги, должна самостоятельно уменьшить налоговую базу по прибыли на эти суммы. При этом у налогоплательщика нет необходимости подавать уточненную декларацию.

Материалы Обзора предоставлены компанией «Прайм», региональным информационным центром Общероссийской сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: