Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 09.12.2014

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Новые ставки акцизов, новый порядок их уплаты и новые правила установления ставок транспортного налога
2. Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний остались прежними
3. Утвержден новый порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)
4. Новые льготы по НДС для управляющих компаний, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов
5. Перечень расходов при применении ЕСХН расширен
6. Коэффициент-дефлятор, установленный для расчета ЕНВД, не перемножается

Комментарии

1. Новые изменения в НК РФ, связанные с налогом на прибыль, НДФЛ и НДС. Ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, а также иные поправки, важные для всех
2. В налоговое законодательство внесены поправки, касающиеся земельного налога, налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на имущество физических лиц
3. По какой ставке НДС облагается реализация комплекта товаров из журнала и CD-диска?

Судебное решение недели

Предоставление отступного по соглашению, подписанному неуполномоченным лицом, не погашает обязательства перед контрагентом

Новости

1. Новые ставки акцизов, новый порядок их уплаты и новые правила установления ставок транспортного налога

Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2010 г. вступят в силу изменения в ст. 193 НК РФ. В среднем на 20 процентов повысятся ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно. А ставки на табак, сигары и сигариллы вырастут на 40 процентов. Изменится фиксированная часть ставки на сигареты и папиросы. Также увеличится ставка на моторные масла и автомобильный бензин. Но самое значительное повышение ставок произойдет в отношении пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента - ставки возрастут почти в три раза.
Также рассматриваемым Законом внесено дополнение в п. 2 ст. 200 НК РФ, которое ограничивает вычет акциза при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 процентов: вычет будет исчисляться в пределах суммы акциза на этиловый спирт (независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции).
В соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ акциз при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров уплачивается равным долями не позднее 25-го числа первого месяца и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2010 г. данный порядок изменится. Акциз необходимо будет уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговом периодом.
Данный Закон также внес поправки в порядок установления ставок по транспортному налогу. Напомним, что в соответствии с действующей ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога утверждаются законами субъектов РФ в предусмотренных НК РФ размерах. При этом региональным властям предоставлено право увеличить или уменьшить установленную в Кодексе ставку, но не более чем в пять раз. Отметим, что изначально законопроект предполагал увеличение в два раза ставок налога, указанных в п. 1 ст. 361 НК РФ. А региональным властям предоставлялось право увеличивать ставки не более чем в пять раз и уменьшать их, но не более чем в 10 раз. Однако данная редакция законопроекта была отклонена Советом Федерации. В результате законодатели решили оставить ставки налога, перечисленные в Кодексе, без изменения. Но внесли в п. 2 ст. 361 НК РФ поправки, которые с 1 января 2010 г. предоставляют субъектам РФ право увеличивать или уменьшать ставки налога не более чем в 10 раз.
В соответствии с п. 3 ст. 361 НК РФ ставка налога может дифференцироваться в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства. Рассматриваемым Законом внесены изменения в данный пункт. Такое основание для разграничения ставок, как срок полезного использования автомобиля, будет исключено. Однако с 1 января 2010 г. законами субъектов РФ могут быть установлены различные ставки на транспортные средства в зависимости от года их выпуска и экологического класса.

2. Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний остались прежними

Федеральный закон от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"

Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы в 2010 г. будут уплачиваться по тарифам, которые были установлены на 2006 г. Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Таким образом, тарифы не меняются уже в течение пяти лет. Отметим, что размер страхового взноса зависит от того, к какому классу профессионального риска отнесен основной вид деятельности страхователя, который необходимо ежегодно подтверждать (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55). Также указанным Законом, который вступит в силу с 1 января 2010 г., предусмотрено сохранить такие же тарифы и в 2011 - 2012 гг.

3. Утвержден новый порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)

Приказ Минпромторга России N 807, Роскосмоса N 138, Госкорпорации "Росатом" N 686 от 06.10.2009 "Об утверждении порядка выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)"

В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ производитель не уплачивает НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (более шести месяцев). В п. 13 ст. 167 НК РФ перечислены условия, при соблюдении которых можно применить это правило. Одним из них является представление в налоговый орган документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров.
6 октября 2009 г. был утвержден новый порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (Приказ Минпромторга России N 807, Роскосмоса N 138, Госкорпорации "Росатом" N 686 от 06.10.2009). В целом в нем повторяются положения прежнего порядка, который был утвержден Приказом Минпромэнерго России N 265, Росатома N 508, Роскосмоса N 124 от 26.10.2006. Основные отличия заключаются в следующем.
Во-первых, с двух недель до одного месяца увеличен срок, в течение которого Минпромторг выдает документ, подтверждающий длительность производственного цикла (п. 2 порядка, утвержденного рассматриваемым Приказом).
Во-вторых, комплект документов, представляемых для получения подтверждения, дополнен копией приказа об учетной политике изготовителя для целей налогообложения, обоснованием присвоения кода ОКП (ОКВЭД) на изготовляемый товар и копией устава организации-изготовителя (пп. "д", "е", "ж" п. 2 порядка, утвержденного Приказом Минпромторга России N 807, Роскосмоса N 138, Госкорпорации "Росатом" N 686 от 06.10.2009).
В-третьих, отмечено, что при отказе в выдаче подтверждения длительного производственного цикла товаров комплект документов возвращается заявителю с указанием причины отказа (п. 6 порядка, утвержденного рассматриваемым Приказом).
Новый порядок вступает в силу по истечении 10 дней с момента официального опубликования указанного Приказа.

4. Новые льготы по НДС для управляющих компаний, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов

Федеральный закон от 28.11.2009 N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В 2007 г. было принято Постановление Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57, которое, в частности, разрешило проблему, связанную с обложением НДС сумм, поступающих ТСЖ от его членов. ВАС РФ указал, что товарищества собственников жилья не уплачивают НДС по операциям, связанным с предоставлением коммунальных услуг и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества дома. Подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
С 1 января 2010 г. выводы ВАС РФ будут закреплены в Налоговом кодексе РФ. Федеральным законом от 28.11.2009 N 287-ФЗ в ст. 149 НК РФ внесены изменения, которыми введены две новые льготы. Так, согласно пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация коммунальных услуг. А в соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонт такого имущества. При этом законодатель расширил перечень организаций, которые смогут воспользоваться новыми льготами. Если ВАС РФ сформулировал свою позицию только в отношении ТСЖ, то в соответствии с внесенными поправками применить льготу смогут также управляющие организации, жилищно-строительные, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, созданные для удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги.

При этом следует отметить, что применить льготу можно будет только при соблюдении двух условий:

- во-первых, оказывать услуги должны именно те организации, которые перечислены в норме. Другими словами, если коммунальные услуги жильцам оказывает напрямую какая-либо снабжающая организация, то льготу применить она не сможет;
- во-вторых, данные услуги должны приобретаться перечисленными ранее компаниями непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих организаций, а также у компаний и предпринимателей, непосредственно оказывающих услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонтные работы.
Напомним, что налогоплательщики могут отказаться от применения этих льгот в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 149 НК РФ.
Федеральным законом от 28.11.2009 N 287-ФЗ также введен новый п. 3 ст. 162 НК РФ. Согласно поправкам средства, поступающие указанным организациям на формирование резерва для проведения текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, не будут включаться в базу по НДС.

5. Перечень расходов при применении ЕСХН расширен

Федеральный закон от 25.11.2009 N 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, смогут учитывать в расходах большее количество затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе будут списывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций учитываются не в пределах утвержденных Правительством РФ норм, а полностью (новая редакция пп. 42 п. 2 ст. 346.5 Кодекса).
Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления. Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода (пп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ). Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 2 ст. 2 рассматриваемого Закона), то есть учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН начиная с 01.01.2009.

6. Коэффициент-дефлятор, установленный для расчета ЕНВД, не перемножается

Письмо Минфина России от 27.11.2009 N 03-11-11/216

Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465, о котором мы упоминали в одном из предыдущих выпусков обзора, был установлен коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД на 2010 г., который равен 1,295.
На данный коэффициент умножается базовая доходность (п. 4 ст. 346.29 НК РФ), то есть от его размера напрямую зависит уплачиваемая сумма налога. В ст. 346.27 Кодекса установлено, что коэффициент К1 рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. В связи с данной формулировкой возникает вопрос: как именно определяется итоговое значение коэффициента? Следует ли налогоплательщикам самостоятельно перемножать коэффициенты, установленные на текущий и прошлые годы, или же то значение К1, которое утверждено Минэкономразвития России на текущий год, и является итоговым?
Минфин разъяснил, что размер коэффициента-дефлятора К1 на 2010 г. рассчитан уже с перемножением на коэффициент за 2009 г. Поэтому при расчете ЕНВД в 2010 г. налогоплательщикам следует применять только данный коэффициент, равный 1,295. Дополнительно умножать его на коэффициент за 2009 г. не нужно.

Комментарии

1. Новые изменения в НК РФ, связанные с налогом на прибыль, НДФЛ и НДС. Ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, а также иные поправки, важные для всех

Название документа: Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Комментарий:
25 ноября 2009 г. Президент России подписал очередной закон с большим количеством изменений и поправок в Налоговый кодекс РФ. Сразу отметим, что большая их часть связана с налогообложением операций с ценными бумагами и финансовыми результатами срочных сделок, и данные новшества будут актуальны далеко не всем организациям, а в первую очередь профессиональным участникам рынка ценных бумаг и биржевой торговли. Соответствующие изменения вносятся также и в ряд законов, например Закон РФ от 20.02.1992 N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле", Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Однако ряд поправок, малозаметных на общем фоне, касается практически всех налогоплательщиков. В данном выпуске обзора мы в первую очередь рассмотрим именно такие изменения в налоговое законодательство, а о поправках, актуальных для участников биржевой торговли и профессиональных участников рынка ценных бумаг, расскажем обзорно.
За исключением специально оговоренных случаев, все рассматриваемые изменения в НК РФ вступят в силу с 1 января 2010 года.

2. В налоговое законодательство внесены поправки, касающиеся земельного налога, налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на имущество физических лиц

Название документа: Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Комментарий:
Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ внесены изменения в налоговое законодательство. Поправки затронули земельный, транспортный налог, налог на имущество организаций и на имущество физических лиц. Данный Закон вступает в силу с 1 января 2010 г. в части, касающейся налогов. В комментарии рассмотрены наиболее существенные изменения.

3. По какой ставке НДС облагается реализация комплекта товаров из журнала и CD-диска?

Название документа: Письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/297

Комментарий:
Иногда для привлечения внимания покупателей и увеличения числа продаж налогоплательщики реализуют печатные издания вместе с каким-либо диском. В этом случае у них может возникнуть следующий вопрос: какую ставку НДС применять в данном случае?
В рассматриваемом Письме Минфин разъяснил, что реализация журнала с вложенным в него компьютерным диском, распространяемым в рекламных целях, облагается НДС по ставке 18 процентов. Обоснована данная точка зрения таким образом. Товары, при продаже которых применяется ставка НДС 10 процентов, перечислены в п. 2 ст. 164 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ применять такую ставку можно и к периодическим печатным изданиям (за исключением изданий рекламного и эротического характера). А в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. При этом финансовое ведомство отмечает, что комплекты из журнала и диска не поименованы ни в п. 2 ст. 164, ни в ст. 149 НК РФ. Следовательно, реализация журнала с вложенным в него в рекламных целях диском облагается НДС по ставке 18 процентов. Получается, что Минфин рассматривает такой комплект как единый товар. Ранее финансовое ведомство также указывало, что при реализации комплектов, состоящих из книги и записи на магнитном носителе, применяется ставка НДС 18 процентов (Письмо от 13.04.2005 N 03-04-05/11). Подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Однако такая точка зрения не является единственно возможной. Продажу журнала с вложенным в него диском следует рассматривать как реализацию печатного издания и CD-диска по отдельности, так как согласно п. 1 ст. 479 ГК РФ комплектом признается определенный набор товаров. Следовательно, продажа журнала будет облагаться НДС по ставке 10 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Следует отметить, что при решении вопроса о налогообложении передачи диска нужно исходить из следующего. Если расходы на приобретение одного диска не превышают 100 руб., то его передача в рекламных целях не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, в соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен вести раздельный учет по реализации журналов и компакт-дисков. При превышении же установленного лимита стоимости одного диска его передача будет облагаться НДС по ставке 18 процентов. Тогда налогоплательщик должен будет отдельно определять налоговую базу в отношении реализации журнала и в отношении передачи диска, что следует из абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ.
Таким образом, продажа журнала с вложенным в него в рекламных целях диском рассматривается как отдельная реализация печатного издания, облагаемая НДС по ставке 10 процентов, и реализация компакт-диска, которая облагается по ставке 18 процентов, если стоимость диска превышает 100 руб. Но правомерность такой точки зрения придется отстаивать в суде.

Судебное решение недели

Предоставление отступного по соглашению, подписанному неуполномоченным лицом, не погашает обязательства перед контрагентом

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2009 N А27-6626/2009)

Компании были оказаны услуги. По соглашению сторон обязательство по их оплате было погашено предоставлением отступного, а именно: организация передала контрагенту собственные простые векселя в счет кредиторской задолженности. После заключения соглашения об отступном контрагент был ликвидирован, а векселя оказались у третьих лиц. В результате проверки налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени и взыскал штраф. Инспекция сочла, что налогоплательщик нарушил п. 18 ст. 250 НК РФ, так как не включил кредиторскую задолженность по ликвидированному контрагенту во внереализационные доходы. Компания не согласилась с таким решением и обратилась в суд за защитой своих прав.
ФАС признал решение налогового органа правомерным. В ходе судебного разбирательства было установлено, что соглашение об отступном было подписано руководителем контрагента после того, как полномочия по управлению делами в организации перешли к ликвидационной комиссии. А собственный вексель налогоплательщика не является платежным средством. Следовательно, данное соглашение не может подтверждать прекращение обязательств компании по погашению кредиторской задолженности. Кроме того, суд учел тот факт, что векселя после наступления срока платежа по ним так и не были оплачены. Значит, датой прекращения обязательства перед контрагентом является дата его ликвидации. Таким образом, суд пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно не учел в доходах кредиторскую задолженность в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, получив необоснованную налоговую выгоду.
Аналогичной судебной практики нет.

Материалы для обзора предоставлены компанией «Прайм» - информационным центром Сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: