Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Обзоры

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. ВЫПУСК ОТ 03.06.2009

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Внесены изменения в формы расчетной ведомости по средствам ФСС и отчета по добровольным страховым взносам
2. Если организация ведет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то скидки от поставщиков и стоимость возвращенных им товаров признаются доходом от этой деятельности
3. Долговые обязательства, полученные от юридических и физических лиц, не признаются выданными на сопоставимых условиях

Комментарии

1. Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС
2. Можно ли применить нулевую ставку НДС в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров?
3. Как определяется остаточная стоимость основных средств при переходе с 2009 г. на новый метод начисления амортизации?

Судебное решение недели

Принципал может учесть в расходах по налогу на прибыль НДС, предъявленный агенту

Новости

1. Внесены изменения в формы расчетной ведомости по средствам ФСС и отчета по добровольным страховым взносам

Постановление ФСС России от 13.04.2009 N 92 "Об изменении некоторых актов Фонда социального страхования Российской Федерации"

В соответствии с п. 5 ст. 243 НК РФ налогоплательщики обязаны ежеквартально (не позднее 15-го числа следующего месяца) представлять в региональные отделения ФСС России сведения по форме 4-ФСС РФ. Отчитываться необходимо о суммах налога, начисленного в Фонд, а также о средствах, которые направлены на выплату различных пособий и на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей. Форма 4-ФСС РФ была утверждена Постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111, а в апреле текущего года Фонд внес в нее изменения. Так, в таблицах, в которых содержатся данные о расходах на цели обязательного социального страхования, больше нет такого вида пособий, как выплата при усыновлении ребенка. Кроме того, изменен размер указываемой заработной платы: раньше по строке 4 отражалась сумма до 15 000 руб. (а по строке 5, соответственно, свыше), а в новой редакции ведомости этот размер увеличен до 18 000 руб. Пособие при усыновлении ребенка также упразднено в таблице 5 формы 4а-ФСС РФ по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд (утв. Постановлением ФСС России от 25.04.2003 N 46).
Из таблицы, в которой указываются сведения о путевках, удалены два столбца: в одном необходимо было отражать количество путевок, полученных от ФСС, а во втором - число возвращенных ему путевок.

2. Если организация ведет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то скидки от поставщиков и стоимость возвращенных им товаров признаются доходом от этой деятельности

Письмо Минфина России от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136

Минфин рассмотрел вопрос налогообложения скидок, которые предоставляют поставщики товаров организациям розничной торговли, применяющим ЕНВД, а также стоимости товаров, возвращенных поставщику или изготовителю в связи с истечением срока годности. Как указывает финансовое ведомство, розничная торговля, помимо реализации товаров, предполагает также проведение закупок. Таким образом, получение торговыми организациями скидок (премий, бонусов) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки связано с ведением розничной торговли. Поэтому, если организация, кроме розничной торговли, облагаемой ЕНВД, не ведет никакой другой предпринимательской деятельности, доход в виде скидки от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки, а также средства, которые получены при возврате товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода от розничной торговли. Соответственно, такие доходы не облагаются налогами в соответствии с другими режимами налогообложения.

3. Долговые обязательства, полученные от юридических и физических лиц, не признаются выданными на сопоставимых условиях

Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-03-06/1/268

Проценты по долговому обязательству любого вида, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, которые выданы в том же квартале на сопоставимых условиях, признаются расходом по налогу на прибыль (п. 1 ст. 269 НК РФ). Какие условия считаются сопоставимыми, в Налоговом кодексе РФ не раскрывается. Минфин счел, что обязательства, полученные от юридических и физических лиц, не признаются выданными на сопоставимых условиях.
Более подробно вопрос признания обязательств выданными на сопоставимых условиях рассмотрен в выпуске обзора от 28.01.2009.

Комментарии

1. Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС

Название документа: Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914"

Комментарий:
С 1 января 2009 г. вступили в силу поправки в гл. 21 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Самое существенное изменение таково: покупатель, перечисливший продавцу предоплату и получивший счет-фактуру на эту сумму, вправе принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В связи с этим Правительство РФ скорректировало порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (далее - Правила). Основные изменения, внесенные в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, будут далее рассмотрены подробно.
Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 вступает в силу по истечении семи дней с даты его официального опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

2. Можно ли применить нулевую ставку НДС в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров?

Название документа: Письмо Минфина России от 27.04.2009 N 03-07-08/98

Комментарий:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги, непосредственно связанные с экспортом товаров, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о применении нулевой ставки в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров. Минфин считает, что по таким услугам нормами гл. 21 НК РФ налогообложение по ставке 0 процентов не предусмотрено, и на основании этого делает следующий вывод: услуги по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения товаров облагаются НДС по ставке 18 процентов. Есть судебные решения с аналогичными выводами.
Однако такая точка зрения является спорной. Дело в том, что положение пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, экспортируемых за пределы России и ввозимых на территорию РФ, и иные подобные работы (услуги). То есть перечень работ (услуг), подпадающих под действие данной нормы, не является исчерпывающим. Рассматривая споры по данному вопросу, арбитражные суды указывают, что основным критерием, который позволяет отнести услуги к облагаемым НДС по нулевой ставке, является их непосредственная связь с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. Согласно п. 2 ст. 36 Таможенного кодекса РФ при вывозе товаров с таможенной территории РФ уполномоченные органы (организации) выдают сертификат о происхождении товара, если он необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров либо если такое условие предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Следовательно, если наличие сертификата происхождения обязательно по условиям поставки товара иностранному покупателю, услуги по оформлению и удостоверению таких сертификатов непосредственно связаны с реализацией экспортируемого товара, а значит, применение нулевой ставки по НДС в отношении подобных услуг правомерно. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
В комментируемом Письме упоминается Постановление Президиума ВАС России от 14.10.2008 N 6269/08, которое, по мнению Минфина, нужно использовать с учетом особенностей конкретной ситуации. Однако в указанном Постановлении сделан общий вывод: если вывозимый товар помещен под таможенный режим экспорта, то услуги по оформлению сертификатов его происхождения, которые оказаны в рамках экспортной перевозки, облагаются НДС по ставке 0 процентов.
Таким образом, в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров налогоплательщик вправе применять нулевую ставку НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку подобные услуги непосредственно связаны с экспортом товаров. При этом возможны претензии со стороны налоговых органов, но у налогоплательщика есть все шансы отстоять свою позицию в суде, так как судебная практика по данному вопросу сложилась в его пользу.

3. Как определяется остаточная стоимость основных средств при переходе с 2009 г. на новый метод начисления амортизации?

Название документа: Письмо Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/297

Комментарий:
С 2009 г. выбранный метод амортизации применяется ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике организации (п. 1 ст. 259 НК РФ). Исключение составляют только основные средства, которые относятся к восьмой - десятой амортизационным группам (п. 3 ст. 259 НК РФ): такие объекты всегда амортизируются линейным методом. В комментируемом Письме финансовое ведомство разъяснило порядок определения остаточной стоимости основных средств, если с 1 января 2009 г. налогоплательщик решил применять линейный метод или новый нелинейный метод начисления амортизации. Так, указано, что в соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость объекта рассчитывается как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Однако следует обратить внимание, что налогоплательщик вправе единовременно признать в составе расходов до 10 (с 2009 г. по основным средствам, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, - до 30) процентов первоначальной стоимости основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Минфин не пояснил, как при расчете остаточной стоимости основного средства для перехода с 2009 г. на линейный (или новый нелинейный) метод амортизации поступить с учтенной в 2008 г. амортизационной премией, чтобы избежать ее повторного отражения в составе расходов. Рассмотрим данный вопрос подробнее.
Итак, для перехода с 2009 г. на линейный метод налогоплательщик, применявший нелинейный метод, на 1 января должен был рассчитать остаточную стоимость объекта в соответствии со ст. 257 НК РФ и определить норму амортизации, которая будет применяться при линейном методе, исходя из оставшегося срока полезного использования объекта (п. 4 ст. 322 НК РФ). Остаточная стоимость основного средства - разница между первоначальной стоимостью этого объекта и суммой начисленной за время его эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Как до 1 января 2009 г., так и после этой даты амортизационная премия не учитывается при расчете амортизации (п. 2 ст. 259, абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик, определив по правилам п. 1 ст. 257 НК РФ на 01.01.2009 остаточную стоимость основных средств для перехода на применение линейного (или нового нелинейного) метода начисления амортизации, не учитывает использованную в 2008 г. амортизационную премию при дальнейшей амортизации объектов. Это значит, что повторного включения в расходы учтенной амортизационной премии не последует.

Судебное решение недели

Принципал может учесть в расходах по налогу на прибыль НДС, предъявленный агенту

(Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09)

Организация заключила с банком агентский договор, в соответствии с которым банк приобретал для нее услуги кредитных учреждений. Все расходы банка, понесенные при приобретении данных услуг (включая уплаченный в их цене НДС), агенту компенсировались. Когда у налогоплательщика (принципала) не было счетов-фактур, по которым налог можно было принять к вычету, он включал суммы НДС в расходы по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, у организации не было права учитывать данные затраты в базе по налогу на прибыль, поэтому включение сумм НДС в расходы было признано неправомерным.
Инспекция настаивала на том, что включать суммы НДС, уплаченные агентом, в расходы по налогу на прибыль нельзя, так как принципал вправе принять их к вычету. Однако суд указал, что кредитные учреждения, оказывавшие услуги, предъявляли НДС не самому налогоплательщику, а его агенту. Соответственно, у них не было оснований выставлять принципалу счета-фактуры на данные услуги. Без счета-фактуры принять НДС к вычету нельзя, поэтому налогоплательщик имел право включить суммы налога в расходы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Аналогичной судебной практики нет.

Материалы для обзора предоставлены компанией «Прайм» - информационным центром Сети КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области.


назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: