Цена блока 2000 руб в месяц!
Главная Сделать стартовой Добавить в избранное Карта сайта Написать письмо Справочная информация
юридический портал екатеринбурга
Портал юридических услуг
Екатеринбург
 

[Каталог]
каталог фирм
добавить фирму
изменить данные

 
[Объявления]
каталог объявлений
подать объявление
платные объявления
 
[Работа]
все предложения
добавить резюме
добавить вакансию
 
[Реклама]
наша ссылка
сделать заказ
обмен ссылками
 
     
поиск фирмы
поиск объявления
поиск работы
реклама
 



Авторизация
Здравствуйте, гость.

Информация
Информация

Документы

Расходы на оплату труда в целях налогообложения дохода

Порадуют предпринимателей и изменения в расходах на оплату труда. Особенно тех из них, кто предлагает своим работникам соцпакет. Так, лимит взносов по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающих оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с нового года можно будет учесть в составе расходов в сумме в два раза большей, чем раньше – 6 процентов от суммы фонда оплаты труда (абз. 9 п. 16ст. 255 НК РФ в новой редакции).

К тому же с 2009 года в состав расходов на оплату труда могут включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение помещения или в тот момент, когда вы пытаетесь купить встроенные рольставни. Однако признаваться указанные расходы будут в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Действовать этот пункт будет до 1 января 2012 года (добавлен п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

По аналогии с изменениями NdflCalculator.ru НДФЛ произошли изменения и в расходах на обучение сотрудников (п. 3 ст. 264 НК РФ). Теперь в их состав будут включаться не только издержки на подготовку и переподготовку кадров, но и расходы на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников. Причем теперь можно учитывать в расходах затраты на обучение работников, которые не только заключили трудовой договор, но и те, что обязались заключить трудовой договор не позднее трех месяцев после завершения обучения, оплаченного индивидуальным предпринимателем, и отработать у него не менее года.

Если трудовой договор будет расторгнут между ними до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ), то сумму платы за обучение, учтенную ранее в расходах, работодатель обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор. Аналогично следует поступить и в том случае, если договор не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения.

Кроме того, теперь не нужно будет доказывать, что программа подготовки (переподготовки) способствовала повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в рамках деятельности налогоплательщика.

Документы, подтверждающие расходы на обучение, следует хранить в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены предпринимателем, в соответствии с трудовым договором, но не менее четырех лет.

С нового года расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), включая и те, что не дали положительного результата, признаются прочими расходами отчетного периода (п. 2 ст. 262 НК РФ в новой редакции). Однако указанные расходы должны быть поименованы в перечне работ, установленных Правительством РФ. Признаваться они будут в том отчетном периоде, в котором были осуществлены, а включаться в состав прочих расходов – в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Если же расходы на НИОКР не включены в перечень Правительства, то к ним применяется прежний порядок в зависимости от результата работ и др. (ст. 262 НК РФ).

Порядок признания суточных также изменен. Сейчас суточные и полевое довольствие включаются в расходы на командировки в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. Напомним, что для командировок по России лимит составляет 100 рублей. С 2009 года нормирование этих расходов отменено, и они будут учитываться полностью при условии установления их коллективным договором или внутренним актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в новой редакции).

С 2009 года исправлена оплошность законодателей, касающаяся расходов при реализации имущественных прав. В частности, в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса указано, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав в следующем порядке. При реализации имущественных прав (долей, паев) указанные доходы уменьшаются на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. А пункт 2 рассматриваемой статьи говорит о том, что если цена приобретения (создания) имущественных прав (товаров и иного имущества) с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Причем в норме была отсылка к подпункту 2 и 3 статьи 268, а к подпункту 2.1 – нет. Поэтому Минфин России утверждал, что поскольку Налоговый кодекс не предусмотрел реализацию имущественных прав в этой норме, то принять такой убыток для целей налогообложения прибыли нельзя (письмо от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/735). С 2009 года предприниматели имеют полное право учесть такие расходы (п. 2 ст. 268 НК РФ в новой редакции).

Если индивидуальный предприниматель заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то его расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается им в составе нематериальных активов. Амортизация нематериального актива либо осуществляется по общим правилам, установленным в статьях 256–259.2 Налогового кодекса, либо бизнесмен может учесть стоимость лицензии в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (п. 1 ст. 325 НК РФ в новой редакции).

Причем если он изберет последний способ, то ему необходимо составить об этом приказ. К тому же если вы решите перейти на него с нового года, то все расходы на приобретение лицензий, не учтенные в расходах по состоянию на 1 января 2009 года, необходимо учесть равными долями в течение 2009 и 2010 годов (ст. 5 Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ).

Единый социальный налог

Глава 24 Налогового кодекса «Единый социальный налог» также претерпела изменения. Связано это в основном с изменениями, которые были внесены в другие главы. Так, был расширен перечень объектов, которые не подлежат налогообложению. В частности, теперь не нужно начислять единый социальный налог:
с сумм, которые платятся предпринимателем за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку своих работников, включаемых в состав расходов предпринимателя (подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ в новой редакции);

с сумм, выплачиваемых индивидуальными предпринимателями своим сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Обратите внимание: указанные расходы не облагаются ЕСН в пределах 3 процентов от оплаты труда. К тому же норма действует только до 1 января 2012 года (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ в новой редакции);

с взносов работодателя, уплаченных в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, в сумме не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ в новой редакции).

Несколько изменений ожидает в 2009 году и плательщиков акцизов. К производству теперь будет приравниваться розлив пива, а также смешение товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате чего получится подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 Налогового кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала) (п. 3 ст. 182 НК РФ в новой редакции). Кроме того, под маркой (наименованием) будет подразумеваться ассортиментная позиция табачных изделий, отличающихся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков – индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (п. 2 ст. 187.1 НК РФ в новой редакции).

Материал подготовлен специалистами юридического портала urvisit.ru

назад в раздел


Эксперт недели

Лучший юрист
Макарова Надежда Петровна
Оценка эксперта:21

эксперты юридических фирм
Эксперт недели

Лучший аудитор
Зылева Светлана Александровна
Оценка эксперта:70

эксперты аудиторских фирм
Правовые обзоры

СПС "КонсультантПлюс"

Правовые новости для
юриста:
Выпуск от 24.05.17
Выпуск от 23.05.17
Новые документы для бухгалтера:
Выпуск от 22.05.17
Выпуск от 21.05.17
  все обзоры>>>
Информация
Яндекс.Метрика Индекс цитирования
яндекс Rambler's Top100
Портал юридических услуг создан при поддержке интернет-студии IT Cloud Екатеринбург, 2016 год. Политика конфиденциальности.

Юридические услуги в Екатеринбурге
Поделиться: